51vs49，12月3日，共和党减税方案以微弱优势在美国参议院获得通过。
美国税改的重要内容包括：企业所得税从35%左右降至20%上下，个税由7档变为3档，分别是10%、25%和35%。
个人税率调整图示，图片来源：howmuch.net
为鼓励美国公司将境外利润带回美国，税改将征税体系由属人制变为属地制，这将大幅降低境外利润回流成本：只要在海外已经缴税，美国企业转回本国就不用再缴。
此外，税率等级得到极大简化，多个税收被取消，包括遗产税、替代性最低税ATM等。同样能够鼓励更多的经济活动。
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美国的税收基金就估计，这一计划将令美国国内实际生产总值增加逾9%，实际薪酬增加8%，此外还能创造至少200万份新的永久的全职工作。按美国总统特朗普的话讲：“这是今年给所有美国人的圣诞大礼！要平均给每个美国家庭每年省税1182美元！”
分析认为，未来美国减税辅之以加息，对内来说，实际上是使资金脱虚向实，减税可以改善企业的营商环境，创造更多利润，增加实体经济的赚钱效应，让做实体的人有钱赚。加息可以抬高资金的成本，降低金融机构利差，减少链条和嵌套。对外来说，理论上，加息增加美国资金的收益率，可以使全球的资本涌入美国，一些抗风险能力比较弱的国家货币可能崩盘。减税可以使全球制造业迁到税收低的国家，美国未来企业所得税是20%或22%，发达国家的是23%，美国具有这一优势。
所以美国减税+加息实际上是从资本账户和贸易账户上剪其他国家的羊毛。因此未来全球范围内形成一轮加息潮后，还会形成一轮减税潮。
小贴士：减税促进经济？请看“拉弗曲线”
“减税促进经济”，其实是新自由主义经济学中的一个重要流派“供给学派”学术思想的简单表述，供给学派的创始人拉弗曾经在一张餐巾纸上画出著名的拉弗曲线（Laffer Curve），该曲线表达的含义是：如果税率是零，那么政府的收入是零；但如果政府的税率是百分百，人们不想从事任何工作，政府的收入也是零。
按照拉弗曲线，随着税率的提高，起初政府的税收会增加，但税率超过一定限度后，税收收入会随着税率的提高而减少。这是因为：税率会影响人们的工作积极性，高税率降低了税后工资，改变了劳动对闲暇的相对价格，促使他们更愿意用闲暇替代劳动，从而降低了劳动积极性。
此外高税率降低了税后的投资收益水平，会使企业减少在厂房设备等方面的投资，使个人减少在教育和职业培训方面的投资，从而降低劳动生产率提高的速度。另外高税率还挫伤人们的储蓄积极性，导致资本外流。因此，只有适当降低税率，才能重振经济。
外溢效应，波澜几何
从上半年开始，各国各机构对美国的减税政策效果和影响就进行了充分的分析，如今参议院通过税改方案，“靴子落地”之后，我们再来看看，已成既定事实的美国税改会给世界和中国带来怎么样的影响。
早在今年4月26日，美国《税改方案》提出时，《人民日报》就曾刊文评论：从他国角度看，美国减税实际上就是在挑起税务战。
美国企业税收的减免被广泛认为会刺激美国企业利润的回流，而引制造业、知识产权和高科技人才的“三重回流”，势必产生外溢效应。
中国现代国际关系研究院研究员陈凤英认为，这可能在世界范围内掀起一轮减税潮。如今，英法等欧洲国家都在逐步推进减税方案，2018年或将成为全球税改年。如果美国对赤字的应对操作不得法，使财政政策转圜余地减小，美国很可能借助美元霸权地位输出通胀，对中国的经济造成影响。另一方面，“三重回流”也是中国必须引起重视的问题，它可能挤压中国在生产资料、人力等方面的成本优势。
全球化时代，要以变制变
国家税务总局原副局长许善达日前表示，美国美联储缩表和美国政府减税或将会对中国带来一些挑战。而在今年4月，许善达就认为，如果美国的企业税真降到15%的话（现在看是20%），对我们的税收压力会更大：
特朗普准备把他的企业税从30%多降到15%。这个他已经宣布了，但还要走法律程序，要经过参议院、众议院立法来批准，还需要一段时间。我认为，这件事他是一定要做的。有很多人对这个表示怀疑，他这样降财政怎么办？我的判断，他是能降下来的。我觉得这里面有几个因素：一个是美国仍然拥有发行国债的空间。全世界的资金都上美国去了，其中有相当一部分可供他发债。另一个是他的军费会节省一部分。目前他已经要求驻扎国分摊海外美军的军费。最近，安倍已经表态准备多出钱了，北约也提出来按照份额交钱，我认为基本是可以实现的。第三个是他扩大制造业、恢复制造业，实际上是要扩大美国的税基。按照他之前说法，要让美国的GDP实现百分之三点几的增长。对美国来说，GDP从2%左右提高到3%甚至还多，税基会扩大近一倍。也就是说，他一边压缩政府的开支，一边扩大税基，同时还可以发国债，再怀疑他减税减不成，我觉得是站不住脚的。
我认为，美国有足够的财政综合实力来实现这个减税。如果实现了这个减税，就会吸引更多的资金到美国去。这些资金到美国后，他绝不会去搞那些低端的制造业，连我们现在都不干的事他更不会干。他会把这些资金投入到高科技领域，重点鼓励企业研发和创新，在这个问题上美国是有先例的。上个世纪80年代的里根减税，就促进了美国IT业的大发展，到上个世纪90年代，美国的IT业上了一个大台阶。把当时苏联的制造业，包括日本的制造业，统统甩在了后面。时过30年，他又开始大幅度减税。我觉得，美国很可能又在酝酿一个新的发明创新潮。如果真是这样的话，对后发国家的经济增长，对各方面的利益分配，就会出现一个新的格局。
然而，就在人家一方面大幅减税、一方面大量吸收全世界的资本、一方面振兴本国制造业的时候，我们还在讨论企业的税负高不高？有的甚至说我们的企业税负没有再下降空间了。比如对于曹德旺的中美税率比较，国内就存在两种截然相反的意见。现在政治局已经做出了降低宏观税负的决定，有些人还说我们的企业税不能再降了，并就此争论不休。如果美国的企业税真降到15%的话，我想对我们的税收压力会更大。现在看来，一个国家的税收不能只用你一个国家的情况来论证。在全球化时代，最佳税率是对全球特别是你的竞争对手而言的，绝不是单就本国而言的。它一方面要考虑政府的开支，一方面还要考虑到全球竞争。因为，现在的企业不只面向国内，而是面向全球。
过去我们的税收理论，那些教科书我也学过，都是对一个封闭的经济体而言的，很多政策效应都局限于一个封闭的经济体里面。我出个什么政策，就能起到什么作用。当一个经济体开放了以后，是与若干个开放的经济体紧密相连的，原来封闭的税收理论、税收政策就不再适合新的多个开放的经济体了。我们不能光让企业提高产品在全球的竞争力，同时也要考虑国家税收政策在全球的竞争力，这就需要我们及时对原来的税收政策作出调整，甚至需要重新规划和设计。这正是当前我们面临的、迫切需要研究和处理的重大问题。
在近期的2018《财经》杂志年会上，许善达也表示，金融工作会议提出来实体行业和金融行业的关系是有前瞻性的。再加上减税的政策，去年7月份提出来降低宏观税负，今年8月份，政协主席在政协双周座谈会上讲了，营改增减了这么多税，并没有全面的完成政治局做出的降低宏观税负这个决定的任务，我们还要继续采取措施，来进一步降低宏观税负，全面的完成政治局的决议。
许善达认为，这些前瞻性的决策，应该说在方向上是完全符合当前国际的形势和国内形势的。现在就是如何制定出具体的措施落实，如果这些政策落实好了，他坚信中国的经济发展前景还是可以很乐观的。
应对，香港准备好了
分析师认为，在全球普遍性过剩的情形之下，只有增加百姓收入，提升消费水平，拉动内需和外需，经济才可能有救。
交通银行首席经济学家连平认为，我国企业收费项目繁杂，增加了企业经营成本。近年来非税收入增长较快，占财政收入的比重超过美国非税收入比重的3倍多。应进一步加强各项收费项目整治清理工作，通过法律规范相关的收费项目。因此，需要加快地方税费改革步伐，例如排污费改为环保税。
在现行税制下，无论企业盈利状况如何，即便是亏损，也都需要缴纳增值税，再加上各类收费、基金、乱摊派和乱罚款等，加重了企业的税负感。未来有必要在以下几方面进行调整：一是降低企业所得税率。在国际降税新潮流下，降低企业所得税税率已是迫在眉睫。二是降低增值税率。增值税税率从4档简并为3档，仍是不够的，应进一步降低营改增之后的税收强度。三是减少合并间接税项目和收费项目。四是改善营商环境降低综合成本。
就在今年，香港特首林郑月娥表示，香港2018年将减少小企业的税务负担，将企业前200万港元利润的利得税率由原来的16.5%降至8.25%，即利得税的一半，其后的利润则继续按照标准税率16.5%评税。
这个改革将减轻中小企业和初创企业的税务负担，将可惠及数十万中小企业。
作为共和国一国两制的明珠，香港地区的减税举措或许不仅被分析和决策者看在眼里，相信内地也将准备稳妥推进对美国减税政策的应对措施。
税制改革建言献策
中国企业家俱乐部在行动
自中国企业家俱乐部马云主席提出智库研究和对政策制定建言献策的工作方向之后，中国企业家俱乐部与联办财经研究院组成了“税制改革与中国企业竞争力”课题组，由许善达先生主持该课题，通过为期近一年的实地调研和深入研究，将形成《增值税改革意见稿》和《中外企业税负比较》两个专题报告，并将在 2018 年 4 月呈递给全国政协和国务院等相关部门，并适时组织业界人士深入研讨。通过此课题，中国企业家俱乐部希望进一步推进国家政策层面的改良和税法制度的改革，以提升企业和国家的国际竞争力。
