财政部、国家税务总局、水利部11月28日联合发布的《扩大水资源税改革试点实施办法》明确，从今年12月1日起，北京、天津、山西、内蒙、河南、山东、四川、陕西、宁夏9个省份开始实施水资源税改革试点。
这是继去年河北省开展水资源税改革试点之后，这项改革再次“扩围”；也是党的十九大召开后率先推开的一项税制改革任务。
“推进水资源税改革试点，有利于运用税收杠杆调节用水需求，完善资源有偿使用制度和生态补偿机制；有利于增强节水意识，加快技术创新提高用水效率、优化用水结构；有利于倡导简约适度、绿色低碳的生活方式，在全社会形成珍惜资源、节约资源的风尚。”财政部税政司司长王建凡表示。
一问：为何要在9个省份扩大水资源税改革试点？
多年来，我国平均年水资源总量2.8万亿立方米，人均水资源量仅为世界平均水平的28%。南方水资源相对丰沛，北方水资源紧缺，尤其华北地区供需矛盾较大，水已经成为我国严重短缺的产品和制约环境质量的主要因素。
王建凡说，此次扩大改革试点以华北地区为主，同时选择试点意愿强、有典型代表性的其他省份。其中，北京、天津、山西、内蒙古等4个省份位于华北地区，其他5个省份分布在东、中、西部，其水资源丰枯程度不一、取用水类型多样，具有一定代表性。
“通过扩大试点，有利于进一步发挥税收杠杆调节作用，有效抑制不合理用水需求，促进水资源节约保护；有利于丰富完善水资源税制度设计，为全面推开水资源税制度积累经验、创造条件。”上海财经大学公共政策与治理研究院院长胡怡建接受记者采访时说。
记者了解到，还有一个原因就是河北省改革试点取得了明显效果，达到了预期目标，具备了扩大改革试点的基础和条件。
河北省财政厅副厅长李杰刚介绍，河北省水资源税改革试点实施一年多来，运行平稳有序，有效抑制了不合理用水需求，促进了水资源节约集约利用。一是抑制地下水超采。2016年，河北省用水总量较上年降低2.8%，地下水取用水量较上年降低6.6%，全省100多家城镇公共供水企业由抽采地下水改为使用地表水。二是倒逼高耗水企业节水。钢铁等高耗水企业加大节水投入，配备污水处理和水循环利用设施，将处理后的中水循环使用。三是促使特种行业转变取用水方式。对高尔夫球场、洗车、洗浴等特种行业从高征税，增强了税收约束机制，促使特种行业转变取用水方式，减少取用水量，部分地区特种行业月均取用水量较改革前下降30%以上。同时，改革试点总体没有增加一般工商业企业和居民正常生产生活用水负担。
“征收水资源税的主要目的不是为了组织多少财政收入，去年，9个省份水资源费收入133亿元，税收收入意义并不大，但生态意义、绿色意义很大。扩大水资源税试点就是为了更好地发挥税收调节作用，助推实施最严格的水资源管理制度，促进水资源节约与合理开发利用。”国家税务总局财产行为税司司长蔡自力表示。
据蔡自力介绍，目前9个试点省份水利部门已向税务部门移交6.4万取用水户档案，重点纳税户移交基本完成，税务部门据此建立了水资源税纳税人清册和税源数据库。
二问：扩大水资源税改革试点主要内容是什么？
据介绍，这次扩大水资源税改革试点主要政策内容有：
一是与水法相衔接，明确水资源税的纳税人为直接从江河、湖泊（含水库）和地下取用水资源的单位和个人。与现行水资源费制度相衔接，明确对一般取用水按照实际取用水量征税；对采矿和工程建设疏干排水按照排水量征税；对水力发电和火力发电贯流式（不含循环式）冷却取用水按照实际发电量征税。
二是按现行水资源费征收标准进行平转，明确试点省份最低平均税额为：地表水每立方米0.1元－1.6元、地下水每立方米0.2元－4元。同时，按不同取用水性质实行差别税额，地下水税额要高于地表水，超采区地下水税额要高于非超采区，超采区取用地下水税额加征1—4倍；对超计划或超定额用水加征1—3倍；对特种行业从高征税；对超过规定限额的农业生产取用水、农村生活集中式饮水工程取用水等从低征税。具体适用税额，授权省级人民政府确定。考虑到对中央直属和跨省水电站征税涉及中央企业以及比邻省份之间的利益关系，对其仍延续现行水资源费政策，统一确定其水资源税税额为每千瓦时0.5分；对跨省（区、市）界河水电站水力发电取用水水资源税税额，与涉及的非试点省份水资源费征收标准不一致的，按较高一方标准执行。
三是确定了“税务征管、水利核量、自主申报、信息共享”的水资源税征管模式，即税务机关依法征收管理；水行政主管部门负责核准取用水量；纳税人依法办理纳税申报；税务机关与水行政主管部门建立涉税信息共享平台和工作配合机制，定期交换征税和取用水信息资料。
四是在试点期间将水资源税收入全部留归地方。跨省水电站水资源税在相关省份之间的分配比例，比照现行增值税、企业所得税等税收分配办法确定。为保障水资源费改税后相关工作有序开展，明确试点省份水行政主管部门相关经费支出由同级财政预算统筹安排和保障，对原有水资源费征管人员由地方政府统筹做好安排。
蔡自力表示，这次扩大水资源税改革试点办法规定，水资源税可按月征收，也可按季征收，具体由主管税务机关确定。为减轻纳税人申报负担，国家税务总局指导9个试点省份，拟统一按季征收水资源税。同时，9个试点省份开发了网上申报系统，纳税人足不出户即可实现网上办税。
三问：会不会加大企业和个人负担？
王建凡表示，扩大水资源税改革试点遵循原则之一就是税费平移。实施水资源费改税，维持水资源费缴纳义务人、征收对象、计征依据等基本要素不变，对居民和一般工商业税额标准基本保持不变，不增加正常生产生活用水负担，实现收费制度向征税制度的平稳转换。
“目前，水资源费是城镇公共供水终端水价的组成部分。费改税后，水资源税的征收方式、税额标准基本延续了水资源费现行规定，不会影响居民和一般工商业企业用水价格。”王建凡说。
据了解，目前，我国农业生产取用水量大，占全社会总取用水量的60%左右。
我国农业生产用水方式粗放，大水漫灌现象普遍，不利于水资源可持续利用。
“扩大水资源税试点延续了现行水资源费政策，对限额内的农业生产取用水不征税，超过规定限额的农业生产取用水从低征税。这些规定统筹考虑了减轻农民负担与促进水资源节约利用的要求，有利于促进转变农业灌溉方式，培养农民节约用水意识。”水利部水资源司副司长郭孟卓表示。
这次办法还明确了6项减免税情形：一是为支持农业生产，对规定限额内的农业生产取用水免税。二是为鼓励水资源循环利用，对取用污水处理再生水免税。
三是为支持国防建设，对军队、武警部队通过接入城镇公共供水管网以外的方式取用水免税。四是考虑到抽水蓄能发电不消耗、不污染水资源，对抽水蓄能发电取用水免税。五是考虑特殊生产工艺不消耗水资源情况，对采油排水经分离净化后在封闭管道回注的免税。六是财政部、国家税务总局规定免税或者减税的其他情形。
胡怡建告诉记者，扩大水资源税改革试点采取差别征税政策，体现了区别对待，既抑制不合理用水需求，又不影响社会基本用水需要。“征税后对企业的约束机制进一步增强，将会促使企业加大节水投入，主动采取措施减少用水量、调整用水结构和转变用水方式，也有一些企业的纳税额会有所减少。”胡怡建说。
四问：何时全面推开水资源税改革？
王建凡说，这次试点扩围后，目前全国存在水资源税费并存缴纳形式：这次9试点省份和去年实施的河北省缴纳水资源税，其余省份仍缴纳水费。
9个试点省份中，北京、天津经济发达且严重缺水，现行水资源费征收标准为全国最高；山东、河南属于南水北调受水区，因筹集南水北调工程基金需要，现行水资源费征收标准也较高；山西、内蒙古、陕西、宁夏是矿业大省，采矿排水占全省取用水量比重大，对采矿排水征收的水资源费金额大；四川水资源丰沛，水力发电项目多，水力发电取用水占全省取用水量比重大，对水力发电取用水征收的水资源费金额大。
此次三部门制定实施办法，明确了不同水资源状况和取用水类型的征税政策，增加了跨省水力发电、采矿排水等具体征税规定，并确定了差异化的最低平均税额标准。河北省从改革试点实施情况看合理可行，继续按原来办法开展试点工作。
王建凡表示，此次扩大试点选择的9个省份分布在东、中、西部，经济发展水平不同，水资源丰枯程度不一，取用水类型多样，基本能够代表全国其他地区的情况，通过试点可以为全面推开改革积累经验。财政部将及时进行总结评估试点实施情况，充分考虑地区间的差异性，进一步完善水资源税制度，条件成熟后择机在全国全面推开改革。
胡怡建认为，这次选择条件成熟、有代表性的地区扩大试点后，总结经验后应该很快会在全国推开。
