没有对比就没有伤害
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美前财长康纳利在上世纪70年代有句名言：「美元，是我们的货币，却是你们的难题。」
现在，美国税改，给全世界出了个难题，跟还是不跟？很多国家陷入两难境地，也包括中国。
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财政部副部长朱光耀近日表示，要重视美国税改的外溢性。
很多专家分析，美国税改给中国带来了压力，直白一点说，美国的税越来越低，中国的税就会「显得更高」。
美国这次税改调整的项目很多，外界最关注的就是企业税和个人所得税，今天「真话财经」将重点分析个人所得税。
先来看看特朗普税改法案的大概内容和中国对这件事的反应。
当地时间12月2日凌晨2时左右，美国参议院以51票赞成、49票反对的结果通过了特朗普的税改法案。
这是美国30多年来对税法的最大一次调整，该法案将企业所得税从35%降至20%，个人所得税起征点上调至12000美元。
此外，美国的联邦个人所得税率从7档简化为4档，最高联邦个人所得税率维持在39.6％不变。
目前，美国联邦个人所得税率为7档，分别为10%、15%、25%、28%、33%、35%以及39.6%，调整后分为4档，具体税率还没定，但低端税率可能会降低至3%-4%。
仅上面上调个税起征点和降低低端税率，就让中国的税改压力空前加大。
据天津财大李炜光教授综合测算，中国企业实际税负接近40%。
另外，目前中国的个税起征点依然维持在3500元，外界对个税改革的呼声很高。
中国财政科学研究院院长刘尚希表示：「中国与美国不同，中国的税制是以间接税为主，所以，下一步，减并增值税多档税率的问题要提上日程了。」
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提到个税问题，很多人最关心的就是，到底是中国的个税高还是美国的个税高？其实这并不是绝对的，建议看完下面的分析再下结论。
从两国税制看，美国的个税制度是综合制，中国的个税制度是分类制。
综合制个税所得税下，纳税人的全部所得无论其来源和性质，都纳入征税范围。
这种税制是以纳税人为中心，将其在任何地点、任何时间取得的任何来源和任何性质的收入汇总，经过合法的豁免、扣除程序后，计算出纳税人的应交个税。
综合制的最大优点就是能全面反映纳税人的负担能力，缺点也显而易见，需要针对不同人群设计分门别类、多种多样的费用扣除标准。
在美国，每年的个税申报季，对于穷人来说，各项扣除完以后，基本都交税很少或者不用交税，但填报纳税申请花的钱比税收还高。
各种申报表格就有上百种，为了让纳税人清楚如何填写表格，专门发行的填表说明就有几尺厚，更不要说从联邦到州郡的个税法典、实施细则、修订条文等等。
这些都是普通人不能独立申报的，需要依靠专业人士来协助，因此美国综合制的劣势就是太复杂、征管成本高。
中国是分类制，纳税人的所得并不是都要缴纳个税。一般采用列举的方式，列举范围内的所得需要交税，不在范围内的无需纳税。
中国缴纳个税最多的人群其实是工薪阶层，他们每月拿着固定的收入，发工资的时候就把税扣了。
分类制是以收入为核心，根据该收入类型，确定该收入是否需要纳税，如果需要，就根据该收入的税率和费用扣除标准计算该项收入应交的个税。
实行分类制的优点是简单，征管成本低，对纳税人的素质要求低。缺点也是税法规定太粗线条，扣除标准一刀切，导致收入调节功能不足。
所以，中国一提到个税改革，大家最关心的就是个税起征点上调，起征点越高，需要纳税的工薪阶层人数就会越少。
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税制不同，也造成中美直接税负不一样，有一个奇怪的现象，中国几乎所有人都抱怨个税负担太重，但个税收入占中国总税收收入不到8%，而美国超过40%。
下面是美国详细的个人所得税征收方案，由于新的税改还没有落地，所以按照现行税法计算的。
每年4月15日是美国人报税截止日，2017年因为恰逢复活节周末，因此延长到4月18日。
由于美国的税法相当复杂，因此填写税表就成为许多人的「负担」，根据美国国税局（IRS）的统计，2016年美国人报税填表平均花费13个小时及210美元。
根据现有的税法规定，2016年美国的联邦个人收入所得税（个税）的税率最低是10%，最高是39.6%。
从最高税率来看，在发达国家中美国是比较低的，以G7国家为例：个税最高的是法国，最低的是加拿大，以下是G7国家个税最高税率：
法国：59.6%、德国：57%、日本：55.95%、英国：50%、美国：39.6%、意大利：35.54%、加拿大：33%。
顺便提一句，中国的个税最高税率是45%，月薪超过80000元的部分按照45%征收。
正如上文中提到，美国的个税根据收入分成10%、15%、25%、28%、33%、35%以及39.6%共7个等级。其划分标准如下。
美国的个税税率采取的是大部分国家通用的累进税制（和中国一样），以夫妻合并报税为例，比如有个家庭年收入5万美元，其中18550美元按10%税率交税1855美元，超过的部分31450美元按15%税率交税4117.5美元，合计交税6572.5美元。
因此这个年收入5万美元家庭的税率是13.14%，而不是15%，其余的依此类推。
根据美国人口普查局的统计，2015年美国家庭的年收入中位数是53889美元，意味着一半的家庭收入在中位数以下，所以，大约一半家庭的税率不会超过15%。
以上说的是个税标准税率，但在税务实践上，总收入与应纳税收入之间并不一致，往往有较大的不同。
比如，家庭总收入5万美元，应纳税收入可能不到3万美元，这是因为总收入扣除了各项减免的缘故。
举例来说，一个3口之家，夫妻合并报税，按规定可以得到12600美元的家庭标准减免额，此外每个人还可以得到4050美元的个人减免额，3个人共12150美元，光这两项减免就有24750美元。
如果不算其它减免的话，5万美元总收入减去24750美元，应纳税收入为25250美元。其中18550美元按10%税率计算，应交税1855美元；余下的6700美元按15%税率计算，应交税1005美元，两项合计应交税2860美元。
按此计算，一个年收入5万美元的3口之家，所交联邦税的税率，最多不会超过5.6%。
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下面来看看中国的个税是怎么征收的。
一般是每个月的收入，去掉社保公积金，再减去起征点3500后的余额，需要扣税，税率从3%-45%，有7个级别。
比如说你的税前工资有12000元，需要交纳社保公积金1100元，那么，你有7400元需要扣税，税率20%，速算扣除数555元。
也就是说，你需要缴税：7400*20%-555=925元，实际上到手只有9975元，1万2的工资，都交了将近1千块了。
这是普通人要缴纳的税，再来看看最近爆红的著名首席经济学家任泽平，网上爆出其年薪为税前1500万元，月薪为125万。
按照最新《中华人民共和国个人所得税法》规定，我国目前个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）如下：
从上表可看出，月工资125万元应适用45%的最高档税率，如果在深圳缴纳个税，首先要按照职工平均工资相应倍数为基数扣掉五险一金9734.65元，再扣掉3500元的免税额。
那么个人所得税缴税基数1236765.35元，速算扣除数为13505元。
可以算出每月应缴纳个人所得税：1,236,765.35×45%-13,505.00=543,039.41元。
全年应缴纳个人所得税：543,039.41×12=6,516,472.92元。
每月扣掉个人所得税后工资：1,250,000.00-543,039.41=706,960.59元。
全年税后工资：706,960.59×12=8,483,527.08元。
全年扣掉五险一金后实际到手工资：8,483,527.08 -9,734.65×12=8,366,711.28元。
综上所述，该经济学家年薪1500万元，需要缴纳个人所得税651.65万元，扣掉五险一金全年税后实际收入为836.67万元。
所以，在中国，最不容易逃税漏税的是工资薪金，一般来说中低收入群体几乎90%的收入由工资构成。
而很多高收入人群的收入有很多其他来源或隐性收入，而这部分渠道收入由于个人所得税法没有具体的操控和规定，缴纳相关税款很少。
这样的结果就是，个税起不到收入分配调节的作用，大家都在呼吁，中国应完善个税制度，对中低收入群体抵扣，对富人群体的非法避税要规范。
美国此次税改会不会成为中国学习的榜样呢？大家拭目以待。
