2017年半年报披露的工作已悄然而至,我们特地整理了有关半年报最基础的专业知识和总结出半年报编制过程中最容易犯的错误,分为半年报启蒙篇与基础篇,帮助大家入门与提高。
1、半年报需要向主办券商提交资料有哪些?
(1)编制的半年报全文
(2)XBRL格式半年报文件
(3)《公司募集资金存放与实际使用情况的专项报告》(如报告期内存在股票发行)
(4)董事会、监事会决议及其公告文稿
(5)公司董事、高级管理人员的书面确认意见及监事会的书面审核意见
(6)中登打印的2017年6月30日股东花名册
【注意】年报需要披露年报摘要,半年报不需要披露摘要。
2、挂牌公司需提前多久向主办券商提交半年报相关资料?
提交时间由各主办券商规定,全国股转公司无强制性规定。
3、挂牌公司需要变更半年报披露时间,如果提前5个转让日提出申请并经审核同意,是不是可以不披露变更半年报的临时公告?
答:是,但要注意是提前5个“转让日”。短于5个转让日,需要做线下申请更正。
4、半年报在每年8月31日前披露。
5、半年报不需要事务所审计。同时,下半年进行定向发行、分红等也不强制要求半年度报告进行审计。
6、半年报有编报模板吗?
答:有,详见《挂牌公司半年度报告内容与格式指引(试行)》附件。
7、半年报中财务报表当提供资产负债表、利润表、现金流量表,可以提供所有者权益变动表。
8、半年报披露前后均不需要股东大会审议。
9、2017半年报,资产负债表期初数为2016-12-31、期末数为2017-6-30,利润表和现金流量表的上期数为2016年1-6月、本期数为2017年1-6月。
10、如果不存在以半年报为基数分配股利,半年报可以不计提盈余公积。
据《企业财务通则(2006)》第五十条,企业年度净利润,除法律、行政法规另有规定外,按照以下顺序分配:
(1)弥补以前年度亏损。
(2)提取10%法定公积金。法定公积金累计额达到注册资本50%以后,可以不再提取。
(3)提取任意公积金。任意公积金提取比例由投资者决议。
(4)向投资者分配利润。
《企业财务通则(2006)》只是规定年报时需要计提盈余公积,可以理解为半年报可以计提盈余公积,也可以不计提。
根据《公司法》第一百六十六,公司分配当年税后利润时,应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金。可以理解为如果以半年报为基数分配股利,则必须计提盈余公积,如果不分配股利,可以不计提盈余公积。
11、母公司基本每股收益不要求计算披露(存在合并报表的情况)
根据《企业会计准则讲解2008》第三十五章第一节每股收益,企业对外提供合并财务报表的,每股收益准则仅要求其以合并财务报表为基础计算每股收益,并在合并财务报表中予以列报;与合并财务报表一同提供的母公司财务报表中不要求计算和列报每股收益。
12、如果公司不存在稀释性潜在普通股,稀释每股收益可以不列报。
根据《企业会计准则讲解》第三十五章第四节每股收益的列报,不存在稀释性潜在普通股的企业应当在利润表中单独列示基本每股收益。存在稀释性潜在普通股的企业应当在利润表中单独列示基本每股收益和稀释每股收益。编制比较财务报表时,各列报期间中只要有一个期间列示了稀释每股收益,那么所有列报期间均应当列示稀释每股收益,即使其金额与基本每股收益相等。
13、半年报需要公司根据会计政策计提坏账准备。
出具的定期报告均需要按挂牌公司披露的会计政策计提并列示。
14、应交税费负数需要重分类。
根据财会〔2016〕22号,“应交税费”科目下的“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“增值税留抵税额”等明细科目期末借方余额应根据情况,在资产负债表中的“其他流动资产” 或“其他非流动资产”项目列示;“应交税费——待转销项税额”等科目期末贷方余额应根据情况,在资产负债表中的“其他流动负债” 或“其他非流动负债”项目列示。
【注意】多缴税金,意味着以后可以抵扣或返还,这项权利会导致以后经济利益流入,因此符合资产定义。但应该注意:一是不同税种之间红字和蓝字不能以抵销后的净额列示,二是合并报表范围内不同纳税主体同一税种不能抵销列示。如母公司所得税红字100万,子公司所得税蓝字200万,在编制合并报表时,在其他流动资产列报母公司所得税红字100万,在应交税费列示子公司所得税200万。
15、半年报一般不需要披露公司沿革、会计政策等内容。
股转公司资讯速递第13期(130826):半年报附注里面是否需要披露公司沿革、会计政策等内容?
答:附注请按照半年报指引中要求披露,公司沿革不需披露,会计政策等如无变化也不需披露。
16、半年报中财务报表应当标有注释编号,且应与文字附注注释编号一致。
根据《挂牌公司半年度报告内容与格式指引(试行)》第十六条第二款,公司提供的财务报表中会计数据的填列应自左至右,最左侧为最近一期数据,表内各主要报表项目应标有注释编号,并与财务报表注释编号一致。如图所示。
17、本期因派发股票股利、公积金转增资本,上期基本每股收益需要重新计算并列示。
根据《企业会计准则第34号-每股收益》第十三条,发行在外普通股或潜在普通股的数量因派发股票股利、公积金转增资本、拆股而增加或因并股而减少,但不影响所有者权益金额的,应当按调整后的股数重新计算各列报期间的每股收益。上述变化发生于资产负债表日至财务报告批准报出日之间的,应当以调整后的股数重新计算各列报期间的每股收益。
18、报表项目发生重大变动,一定要分析变动原因。
根据《挂牌公司半年度报告内容与格式指引(试行)》,比较期间的数据变动幅度达30%以上,或占公司报表日资产总额5%或报告期利润总额10%以上的,应说明该项目的具体情况及变动原因。公司须在项目注释部分披露变动原因。部分公司习惯在附注的最后汇总披露报表项目的变动原因,这是一种错误的习惯。
19、半年报其他需要关注事项
(1)资讯速递第13期(130826):半年报附注中需要披露现金流量补充材料。
(2)资讯速递第6期(130821):半年度报告必须披露“公司半年大事记”。
(3)资讯速递第9期(130822):半年报会计数据和关键指标部分,成长性指标中各比率可以不用计算增减比例?
(4)半年报公司概览部分“拥有的重要经营资质”需要披露公司开展业务必须具备的经营资质。
(5)半年度报告中只需要披露报告期内完成的定向发行。
(6)半年报不需要律师见证。
(7)部分挂牌公司财务总监对货到但发票未到的原材料,在出具财务报表时仍在预付账款列示,理由就是发票未到,不能转存货,这种做法是错误的。对于货到但发票未到的原材料,请暂估计入"存货",不要在"预付账款"列示。
在半年报审核中,我们发现部分挂牌公司在"其他应收款"中挂费用,挂账的理由就是发票未到。本文告诉各挂牌公司,发票未到不是不转费用的理由,税务局认可不认可,不是不做账的理由。
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