文 | 新浪财经 徐巧
近期，“工农中建”国有四大行与光大、民生、中信、华夏等股份制银行正式启动存量个人非居民金融账户涉税信息尽职调查。据业内某资深律师分析，通俗来说，此举主要针对在国内不经常居住的外籍人士和在外国注册成立但其管理机构不在中国的外国企业。
1此次排查的对象到底是谁？
根据5月底出台的中国版CRS《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》，金融机构必须在2017年12月31日前完成对存量个人高净值账户（截至2017年6月30日，金融账户加总余额超过100万美元）的尽职调查。对于不足百万美元的低净值账户（截至2017年6月30日账户加总余额超过二十五万美元的存量机构账户），应当在2018年12月31日前完成对账户的尽职调查。
此次非居民金融账户的排查，主要聚焦在存量账户上。那么，排查对象主要是哪些呢？
《管理办法》指出，此次排查对象为非居民金融账户。“非居民”指中国税收居民以外的个人和企业（包括其他组织），但不包括政府机构、国际组织、中央银行、金融机构或者在证券市场上市交易的公司及其关联机构。中国税收居民是指中国税法规定的居民企业或者居民个人。
上述律师分析表示，此举主要针对以下三类主体：1、在中国境内无住所且不居住的个人；2、在中国境内无住所且居住不满一年的个人；3、依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业。至于大众较关心的持有美国绿卡却在国内做生意的中国人或者其投资设立的企业，如果其满足上述条件，就属于非居民个人或非居民企业，受此规定影响，相反则不受影响。
近些年，部分高净值中国居民在实现财务自由后选择更换国籍，持有美国、加拿大、澳洲等发达国家的绿卡，公司注册地虽在国外，但主营业务在国内，本人也留在国内做生意。对此，该律师表示，上述对象是否纳入排查主要取决于公司的经营情况。如果业务保留在中国，但管理机构在海外，那么属于非居民企业，需要接受排查；如果业务与管理机构，例如总部均在中国，则算居民企业，不在排查范围内。
事实上，对非居民的认定相对复杂，不仅仅看国籍，也不一定所谓的“外国人”就是非居民，还要看具体情况分析。有监管部门人士表示，《管理办法》对社会公众影响较小。
2距年底时限仅剩3个月 多家银行展开大规模排查
目前，距离年底仅剩3个多月时间，各大银行已大规模展开有序排查。
此外，根据规定，自2017年7月1日起，个人和机构在金融机构新开立账户，包括在商业银行开立存款账户、在保险公司购买商业保险，需按照金融机构要求在开户申请书或额外的声明文件里声明其税收居 民身份。由于在我国境内金融机构开立账户的个人和机构绝大部分为中国税收居民，填写声明文件时仅需勾选“中国税收居民”即可，开户体验影响不大。
据了解，建设银行在9月25日就在官网发布公告，要求拥有非中国税收居民身份，且于2017年7月1日前在该行开立过存款账户、银行卡账户、储蓄国债-凭证式（现金购买）以及其他《管理办法》要求尽职调 查账户的客户，于2017年12月31日之前配合该行填写并签署相应的税收居民身份声明文件。 非居民可前往该行任一营业网点、或者通过该行官方网站、网上银行、手机银行、微信公众号等电子渠道填写并签署声明文件。
据悉，包括工农中建四大行以及中信在内的10余家银行，已发布公告，要求存量非居民客户（即于今年7月1日前在银行开立过存款账户、银行卡、国债等的客户），从柜面或手机银行端等签署税收居民身份声明文件。
3新规出台的背景是什么？
受二十国集团（G20）委托，经济合作与发展组织（OECD）于2014年7月发布金融账户涉税信息自动交换标准（以下简称“标准”），“标准”中包含CRS（Common Reporting Standard），即“共同申报准则”。
“标准”获得当年G20布 里斯班峰会的核准，为各国加强国际税收合作、打击跨境逃避税提供了强有力的信息工具。在G20的大力推动下，目前已有100个国家（地区）承诺实施“标准”。经国务院批准，我国向G20承诺实施“标准”，首次对外交换信息的时间为2018年9月。
在此大背景下，国家税务总局、财政部、中国人民银行、中国银行业监督管理委员会、中国证券监督管理委员会、中国保险监督管理委员会6部委联合制定《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》，业内称为“中国版CRS”。此管理办法旨在履行金融账户涉税信息自动交换国际义务，规范金融机构对非居民金融账户涉税信息的尽职调查。
中国此次对非居民金融账户展开排查，对在国内不经常居住的外籍人士和在外国注册成立但其管理机构不在中国的外国企业影响较大，对普通公众影响则较小。
【新浪金融】
