来源：经济的常识（ID:jjchangshi）原创首发
作者：葛长银
税如水，能载舟也能覆舟，不论是我国历史上陈胜、吴广率领的第一次农民起义，还是美国南北战争打响的第一枪，都是因税而起。
水往低处流，税也往低处流，不论是投资人还是打工仔，他们向往的都是低税国家或地区。香港地区的繁荣发展，就与其低税政策有关，也是“税往低处流”的一个有力证明。
既然税具有水的特性，那我们治税，就不能靠堵了，要靠疏。中国历史上鲧和禹父子治水的迥然结果，已作为经典案例，启示了一代又一代后人。所以，我们在借鉴西方发达国家的先进经验或制度时，不要忘了“我们还是后人”，我们还要从老祖宗那里，学习一些管用的治国理念或技能；在税收治理方面，就是要借鉴大禹，用大禹治水的方式治税。
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用大禹治水的方式治税
按人头、按地亩的传统收税方式离我们已经十分久远；国民党在大陆统治时期的苛捐杂税也已埋入历史的谩骂之中。眼下我们已经构建了自己的税收体系。但说白了，这个体系是个“大拼盘”，并且忽略了一个关键问题：借鉴基础。花秀在丝绸上，那是花；花秀在麻袋上，那就是疤。这就是基础的区别。
1799年英国人开征个人所得税，1917年法国人受德国综合交易税的启示开征营业税，1935年美国人开征社保税，1954年法国人又改营业税为增值税。可以说，我国现在的主要税种几乎全部借鉴了西方发达国家的现代文明（我国的社保税现在以社保费用的形式收取），且是一个吸收世界各国税种的“大拼盘”。
但我们好像忽略了一个基本前提，西方发达国家的税收是建立在严格的法制基础上的，且征纳双方守法意识较强；也就是说，这套税收体系的建立基础是法制。将这套体系嫁接到我国后，由于我们的法制基础相对薄弱，民众纳税和守法意识不强，征纳双方在税收的征管过程中就出现谈判、说情、折扣、私利等现象，并逐渐成为一种税收常态，这就漏洞百出了。这就好比一条水泥砌出的水渠，借鉴到我国后，变成了一个河沟，且堤岸的土质松软，跑冒滴漏在所难免。
我们的治理方法基本是堵，哪儿冒水了，就挖一锹泥土盖住；至于水在其他地方还冒不冒出了，那我不管。比如限制纳税人具体行为的一些税收文件，都基本属于治表不治里的套路。我们都知道，水这种东西，如果不理顺渠道，你这儿堵住了，它再那儿会再冒出来。但我们的税收治理，是堵住再说，好像没有考虑“水再冒出来”的问题。
我国税收体系的“大拼盘”还存在一个“不兼容”的问题，即这个“大拼盘”是由众多“小盘子”构成的，之间缺乏兼容性。比如，我们依据税种相应设立增值税、企业所得税等部门，研究、制定各自部门管辖范围的税种政策；并且，增值税政策的制定者很少会去考虑企业所得税的问题；企业所得税政策的制定者也不会顾及个人所得税的问题。这种“各自为政”格局，肯定会出现“顾此失彼”的问题，给国家造成了重大的税收损失。
其实在目前的税制中，各税种之间还存在众多“低纳高抵”（用较低税率的纳税额抵减较高税率的纳税额，或用上一环节的低税负抵减下一个环节的高税负）的问题，这都是不兼容的证明。
上述问题导致我国中小企业逃税普遍，富人逃税严重，几乎可以说就是洪水，修建一条水泥渠道，引流税源已刻不容缓。
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“大禹治税“的关键
既然堵的效果不佳，我们就应在疏的方面下功夫。针对我国目前的税收状态，我们认为关键做法就两条。
（1）修渠。就是砌一条税收的“水泥渠道”，严防跑冒滴漏。其实这就是法制建设，在我国搞税法建设，重点是去传统皇权意识，树现代法制观念。要做好的主要工作有三：
一是向纳税人展示税收的去向。我们的税收若用在国防、教育、社会福利等方面，相信绝大多数纳税人是乐意纳税的；但我们的税收若用在重复建设、养育官员或贪污浪费，相信没有一个纳税人乐意纳税。所以，流进国库的“水”，浇了哪些地？饮了哪些人？给民众一个满意的交代，是理顺征收渠道的头等大事。
二是梳理税收文件，减轻社会运行成本。由于税种的“不兼容”以及对于出现的问题实行“头疼医头、脚疼医脚”的做法，我们的税收文件简直是太多了，给社会带来了巨大的运行成本。是以要下大功夫对现行文件进行梳理，例如把相关条款合并在一个文件上，修改相互抵触的文件，撤销无法在实践中执行的文件或条款等。梳理文件，就是新砌水渠，也是一项重要的工作。
三是规范渠道管理人的行为。目前我国税收征管人员这支队伍良莠不齐，尤其是个别基层税务人员，“吃拿卡要”纳税人的现象十分突出；特别是收受或索贿纳税人，跟一些纳税人的“私了”行为，让一些纳税人产生“犯法也能拿钱码平”的心态，助长了逃税甚至骗税的风气，对我国的税收征管影响很坏，必须清理这类害群之马；国、地税争抢税源问题，也会让纳税人无所适从；而一些地方税务机关“暂不执行税总政策”的公告，更令人目瞪口呆。针对这些问题，要拿出中央反腐的决心，予以解决，重塑征纳双方的诚信体系。
（2）引流。即是把税源引流到修好“渠道”。这个环节要依法区分税款的界限：该交的税，一分都不能少；不该交的税，一分也不能要。但现在一些税务机关限于征收指标的压力，征收“过头税”或乱征税的现象依然存在，实在是一种“杀鸡取卵”的短视行为，必须下大力度纠正、清理；同时出重拳打击偷税、骗税的违法乱纪行为。
对于那些税收知识欠缺的纳税人，还要加以指导，帮助他们搞好节税筹划，比如报载温州某税局，用税收政策指导企业签订出口合同，减轻这个企业几十万的税负，这个企业就没有再逃税的念头了，也不好意思逃税了。企业是经济动物，在纳税方面就是这样：你不给它们一个合法的出口减轻税负，它们会有无数个非法的途径偷逃税款；你若给它们一个合法减轻纳税成本的方法，考虑到税收风险，它们就会少用或不用非法的手段规避纳税。
凡是走上邪道的人，大都是因为没有正道可走。企业也是这样。我们的税务机关若做到“主动帮助企业依法减轻税负”，就会取得“信则立”的效果，这也是一个国家征税最重要的操守。
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