一文帮您理清“加计”那些事

转自：中国税网

加计扣除”，

“加计抵减”，

“加计抵扣”，

傻傻分不清楚？

看完你可别再搞混了！

一、“加计扣除”的基本含义

加计扣除涉及的是企业所得税，指的是纳税人将相关费用在企业所得税前扣除的基础上，再按一定比例扣除一部分费用。目前涉及的费用有企业研发费用、高新技术企业在2022年四季度购置设备器具、企业投入基础研究支出、企业安置支付残疾人工资。

政策内容

案例演示

甲公司是一家信息传输企业，2022年11月20日取得高新技术企业资格，假如甲公司2022年10月购买的一套生产设备100万元。

那么：甲公司可以选择在据实扣除100万元基础上，再允许税前加计扣除100万元，合计可在税前扣除200万元。

二、“加计抵减”的基本含义

加计抵减涉及的是增值税的进项税额，指的是纳税人在当期可抵扣进项税的基础上，再按照一定的比例抵扣一部分进项税 。目前适用的只有从事生产、生活性服务业的纳税人，是一项临时性的优惠政策。

政策内容

案例演示

乙公司是一般纳税人，从事现代服务，适用增值税进项税额加计抵减10%政策，2022年6月税款所属期销项税额10000元，当期认证进项税额9500元，当期进项税额转出300元，假设上期留抵税额为0，期初加计抵减余额为0。

那么：

当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%=9500×10%=950（元）；

当期调减加计抵减额=当期转出进项税额×10%=300×10%=30（元）；

当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减余额+当期计提加计抵减额- 当期调减加计抵减额=0+950-30=920（元）；

本期纳税人抵减前应纳增值税额为10000-9500+300=800元，因税款不能出现负数，所以920元加计抵减额中，本期可实际抵减额为800元，结转下期抵减额为120元，本月增值税应纳税额为0。

三、"加计抵扣"的基本含义

所谓的“加计抵扣”，指的是农产品的加计扣除，涉及的是增值税， 企业购进农产品时按照9%计算抵扣进项税额。如果购进农产品用于生产或者委托加工13%税率货物，则在生产领用当期，再加计扣除1个百分点。

政策内容

案例演示

丙公司向农民收购药用植物，开具农产品收购发票，金额120000元。当月领用一半，用于生产中成药。

那么：

购进时可抵扣进项税额=120000×9%=10800（元）；

领用一半时，可加计扣除的增值税进项税额为10800÷2÷9%×1%=600（元）。

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