申报与缴税分离！企业所得税汇算清缴新方式|纳税人_新浪财经

转自：中国税网

作者：段文涛

近期部分税务局通知，2023年度企业所得税汇算清缴允许申报与缴税相分离啦！需要办理的纳税人小伙伴可要抓紧了！本文通过案例，了解一下这种缴纳新方式。

〔例1〕闻涛网络科技发展有限责任公司（非高新技术企业）2023年度应纳税所得额480万元，年度中已预缴企业所得税45万元，自行汇算清缴应补缴企业所得税75万元。但公司春节前刚刚发过年终奖，近期资金比较紧张。该如何办理2023年度企业所得税汇算清缴呢？是现在就提交汇算清缴纳税申报表，还是等到5月下旬再办理呢？

按照税法规定，企业所得税按纳税年度计算，采取按季度或按月度预缴、年终汇算清缴的征收方式。纳税人应在年度终了之日起5个月内，通过汇算自行确定该纳税年度应补或者应退税额，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并结清全年应缴应退税款。

可见，汇算清缴既是对企业上年度生产状况和经营成果进行申报确认的重要流程，更是保障企业享受各项税费优惠政策的关键环节。

鉴于企业所得税汇算业务比较复杂，为帮助纳税人排查并降低涉税风险，从办理2023年度企业所得税汇算清缴开始，申报系统进行了升级，设置了“申报与缴税分离”功能。

申报与缴税相分离方式：先提交申报表，后自行选择时间扣款。即企业所得税年度汇算清缴时，进行纳税申报与应补缴税款的缴纳无需同时完成，申报和缴税可以相分离，纳税人先行办理纳税申报，应补缴的税款可在汇算清缴期结束前自行选择时间缴纳。

纳税人若有需要，可选择“申报与缴税分离”的方式进行汇算，此举可以进一步缓解纳税人资金压力，减轻办税负担。若纳税人选择申报与缴税分离，即使缴税资金没到位也可以先办理申报，申报成功后，也不需立即缴纳税款，纳税人可以自行选择时间，在汇算清缴结束期前缴纳税款即可。

这样一来，纳税人不用担心资金过早被占用或即时资金不足的问题，在完成汇算后可以尽早提交纳税申报表，方便税务机关有针对性地开展纳税辅导。

而且，在汇算清缴期结束前10天内，税务部门将通过电子税务局为纳税人提供缴税提示服务。在5月31日之前，纳税人自行选择时间在电子税务局左侧菜单栏“税费缴纳——清缴税款”进行开票缴款即可。

税收政策风险提示服务。此外，申报系统还沿袭以前年度的做法，设置了“税收政策风险提示服务”功能，纳税人可在通过电子税务局申报时充分利用该项服务的风险扫描功能，并根据提示信息及时修改完善申报数据，从而有效防范和降低纳税风险。

该服务不限次数，汇算清缴期内，更正申报次数不限，纳税人可以随时对申报数据进行调整、更正和补充。

税收政策风险提示服务是在纳税人正式申报纳税前进行的，需要纳税人提前一天将本企业的财务报表等信息，通过互联网报送至税务机关。纳税人之前已经完成以上信息报送的，无需重复报送。

〔例2〕按照往年的做法，报送汇算清缴（年度）纳税申报表时就需要缴纳税款。闻涛网络科技发展有限责任公司肯定会选择待到5月底再办理汇算清缴申报，这样就解决了汇缴初期资金紧张的问题，可以不过早地占用资金，从而缓解资金压力。但到了5月底，有时又会遇到一些其他事项要处理，更主要的是，到了5月底再通过使用税收政策风险提示服务功能发现问题，要修改申报表又要费时间。而且一旦进行了正式的汇算清缴申报，再想修改申报事项也较为麻烦。

由于从2023年度汇算清缴开始，纳税人可选择“申报与缴税分离”的方式进行汇算。这样，闻涛网络科技发展有限责任公司就可以在近期通过电子税务局报送2023年纳税申报表，从容使用税收政策风险提示服务功能，排查纳税风险，有充裕的时间来修改、完善纳税申报表的申报数据，以此最大限度的防范和降低纳税风险。

然后，待到5月下旬，选择一个合适的时间，再办理应补缴企业所得税税款的开票缴库事宜，充分享受汇算清缴“申报与缴税分离”新方式带来的红利。