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来源：长江商报
长江商报记者 刘倩雯
制造业是实体经济的重要组成部分，为使纳税人缴费人、财税干部和社会公众更加全面熟悉了解政策、更加高效准确适用政策，财政部、国家税务总局编写了《我国支持制造业发展主要税费优惠政策指引》（以下简称《指引》）。《指引》旨在使社会各界更加全面知悉支持制造业发展主要税费优惠政策，便捷查询了解政策，准确适用享受政策，推动政策红利精准高效直达经营主体，赋能制造业高端化、智能化、绿色化，更好服务新质生产力发展。
《指引》包括专项类和普惠性、区域性政策共31项，每项政策详细列明享受主体、享受内容、享受时间、享受条件、申报时点、办理材料、享受方式、政策依据、政策案例等9方面内容。
2023年以来，国家税务总局陆续对现行有效的税费支持政策从不同角度分门别类进行了梳理，编写形成了包括研发费用加计扣除政策、稳外贸稳外资税收政策、支持教育事业发展税费优惠政策、支持科技创新主要税费优惠政策等方面的十余个政策指引，为广大纳税人缴费人及时了解相关税费优惠政策提供了更多便利。
固定资产加速折旧摊销
《指引》包括专项类和普惠性、区域性政策共31项。其中，普惠性政策中支持制造业发展的税费优惠政策提出，购入固定资产或软件的企业可享受固定资产或购入软件加速折旧或摊销政策。比如，某符合条件的集成电路生产企业，2023年6月购入一台价值600万元的全新生产设备，当月投入使用，企业选择采取缩短折旧年限方法进行加速折旧，最低折旧年限选择3年，则2023年度可税前扣除的折旧金额为100万元（600/3/12×6）。
此外，《指引》提出，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件小型微利企业，增值税小规模纳税人和个体工商户已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加等其他优惠政策的，可叠加享受“六税两费”优惠政策。
普惠性政策中支持制造业发展的税费优惠政策有10项，包括高新技术企业减按15%税率征收企业所得税政策；固定资产或购入软件加速折旧或摊销政策；制造业符合条件的仪器、设备加速折旧政策；增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收“六税两费”政策；增值税留抵退税政策；研发费用税前加计扣除政策；小微企业所得税优惠政策；符合条件的用人单位减免残疾人就业保障金政策；阶段性降低失业保险、工伤保险费率政策；对小规模纳税人减免增值税政策。
每项政策详细列明9方面内容
《指引》每项政策详细列明享受主体、享受内容、享受时间、享受条件、申报时点、办理材料、享受方式、政策依据、政策案例等9方面内容，力求为纳税人缴费人、财税干部和社会公众更加全面熟悉了解政策、更加便捷准确适用政策提供指引。
《指引》提出，对设在西部地区包括内蒙古自治区、广西壮族自治区、重庆市、四川省、贵州省、云南省、西藏自治区、陕西省、甘肃省、青海省、宁夏回族自治区、新疆维吾尔自治区和新疆生产建设兵团的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延边朝鲜族自治州和江西省赣州市，可以比照西部地区的企业所得税政策执行。例如某企业为设在西部地区的鼓励类产业企业，2023年度应纳税所得额为400万元，主营业务收入占企业收入总额的75%，假定该企业仅享受西部地区的鼓励类产业企业税收优惠政策，则该企业2020年度减免所得税额为40万元（400×10%），应缴纳企业所得税为60万元（400×25%-40）。
《指引》提出的区域性政策支持制造业发展的税收优惠政策有8项，包括经济特区和上海浦东新区新设立的高新技术企业在区内取得的所得定期减免征收企业所得税政策；设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税政策；注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业减按15%税率征收企业所得税政策；中国（上海）自贸试验区临港新片区重点产业企业减按15%税率征收企业所得税政策；新疆困难地区企业所得税优惠政策；新疆喀什、霍尔果斯两个特殊经济开发区企业所得税优惠政策；广州南沙企业所得税优惠政策；河套深港科技创新合作区深圳园区企业所得税优惠政策。
此外，《指引》专项支持制造业发展的税收优惠政策有纳税人生产销售批发零售滴灌带和滴灌管产品免征增值税政策；纳税人生产销售批发零售有机肥产品免征增值税政策等13项内容。
责任编辑：杨红艳
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