一、上期回顾
前14篇给大家介绍了流动资产和非流动资产的科目，主要是按资产的变现速度进行划分，也可以按常规资产（实物类如存货、固定资产、在建工程、投资性房地产房产部分，抽象类如无形资产），金融资产（营运资金如银行存款，债权类如应收预付款项，股权类如可供交易金融资产、持有至到期、可供出售、长期股权投资），其他（如递延所得税资产）。
本篇给大家介绍下流动负债相关科目，流动负债是指在1年内要偿还的债务，这是公司经营资金最快速的一项来源。简单理解就是从银行、供应商、员工和关联方借来的钱。
二、短期借款
1、释义
这个科目主要核算1年以内的借款。主要有1年以内的银行贷款及商业承兑汇票贴现（此种票据一般附有追索权，如持票人贴现后，贴现的银行未收到出票人的付款，则银行可向贴现的持票人追索）。
2、提示
注：银行承兑汇票贴现（一般由承兑银行承兑，不附追索权），不入此科目，贷方是应收票据。即应收票据科目，如果是银行承兑汇票贴现，会冲减掉；如果是商业承兑汇票贴现，要等出票人付款后才能冲减。
贷款的利息，一般计到财务费用中。
三、应付账款、应付票据
1、释义
主要是购货方向销售方购买商品或接受劳务应付未付的款项，前者是合同承诺，后者是合同+票据承诺，如某一公司应付票据金额远高于应付账款金额，则有可能是两方面原因：行业惯例或处于供需双方劣势一方。这两个科目借方一般为各类资产，贷记本科目，付款后冲减掉。
2、提示
（1）如果是应付的是银行承兑汇票，到期无法支付时，需把应付票据转到短期借款（银行先付给持票人）；如果是商业承兑汇票到期无法支付，需把应付票据转到应付账款（如持票人已贴现会被银行追索，如未贴现则持票人会退票给出票人。相当于持票人未收到该票据）。
（2）应付账款、应付票据，相当于从供应商得到一笔融资，合理使用有利于减少资金占用，提升资金周转效率、降低营运周期。
四、预收款项
1、释义
对下游购买方提前收取的货款，发货或提供劳务服务时再行抵减。一般是企业拥有谈判筹码（产品优势、供不应求）时会要求预收款项，是一种正向的负债（之所以计入到负债，是因为这部分款项在未发货之前仍然是购货方的权利），有利于增加公司经营活动现金流。
2、提示
部分公司预收款很大，由于发货即可确认收入，通过此科目控制季度或者年度的收入就有了一定的操作空间。
五、应付职工薪酬
1、释义
根据名称，就能理解这是企业应该给职工发放的薪酬，这里面包括了工资、奖金、补贴，也包括五险一金、工会经费等。一般是当月先计提到此科目，下月发放时冲掉。（年终奖一般是分散到各月先行计提，待次年发放时冲减掉）
2、提示
公司有不同岗位的职工，这些职工的费用也进入了不同的科目。
生产车间直接人员工资，进入了产品的生产成本（结转到产成品、库存商品，待销售时再结转至营业成本）；
车间管理人员的工资，先归到制造费用，再分摊至产品生产成本（结转到产成品、库存商品，待销售时再结转至营业成本）；
销售部门的工资，进入三费（销售费用、管理费用、财务费用）中的销售费用中；
管理部门的工资，进入三费（销售费用、管理费用、财务费用）中的管理费用中；
支付给员工的经济补偿金，计入到管理费用中；
公司构建固定资产或投资性房地产发放的工资，入到在建工程中。
3、特殊
（1）对于授予股票期权或限制性股票的激励，称作是以权益结算的股份支付，前者是可以以行权价购买公司股票，后者是满足一定指标后可出售授予的股票。这种直接入到相关成本或费用中，并通过资本公积科目过渡。
（2）对于授予现金股票增值权的激励，称作是以现金结算的股份支付，是按股价增长幅度而奖励被激励对象。这种入到管费用，通过应付职工薪酬过渡。
六、上述流动负债的披露
1、以上汽集团2017年年报为例，17年短期借款期末余额有157亿，应付票据165亿，应付账款1211亿，预收款项271亿，应付职工薪酬99亿。
2、上汽集团短期借款中，最多的是信用借款（银行无抵押贷款）有149亿，还有部分保证借款（第三方为本公司提供担保）及质押借款（汇票、支票、股票、商业承兑汇票等有价证券暂时押给银行换取贷款）。
短期借款增长了80%，说明短期的资金压力还是挺高的，具体还须结合营收增长、其他负债的增减变化来判定。
3、上汽集团165亿应付票据中，银行承兑汇票占绝大多数，兑付实力还是很强的。应付账款主要为材料设备款。
4、上汽集团271亿预收账款，均为营业相关款项。
5、上汽集团99亿应付职工薪酬，短期薪酬共有95亿。其中基本的工资奖金等有59亿，
职工福利费26亿。
