一、前言
上一篇给大家介绍了流动负债的部分科目，主要是短期借款（欠银行的钱）、预收款项（预收购货方的钱）、应付账款应付票据（欠供应商的钱）、应付职工薪酬（欠员工的钱）。这些欠款形成了大部分靠负债得来的短期流动资金，是公司生产经营并形成流动资产的主要来源。
本篇给大家介绍下流动负债剩余科目，应交税费-欠税务局的钱（税务局的钱也能欠？是的，他们会给你一个交钱的期限），其他应付款（欠其他人的与公司经营业务没直接关系的钱，比如欠关联企业的借款、法人的借款、暂收的保证金押金等、员工的报销款等），一年内到期的非流动负债（一些长期费用、在1年内到期的部分计入此科目）和其他流动负债。
二、应交税费
1、释义
这个科目主要核算应该上交的各种税费，主要有增值税、企业所得税、消费税、个人所得税、房产税、城建税及教育费附加。需要注意的是，应交税费年报中的金额是未交的余额，并不是公司全年该税种的总发生额。
2、增值税
增值税-第一大税种，是对商品、劳务流转中产生的增值额征收的一种税，如未税10元购入原材料，未税15元卖出，增值5元，应按5元乘以税率去交税。但实际上，税务局没有精力去核对买入额和卖出额（也不好监管），所以制定了每个环节都要开发票，拿卖出开的销项税抵掉买进取得的进项税，拿发票说话、按差额交税，这样就好征收多了。税率目前在16%和6%。大企业一般按月缴纳，年报是期末余额，基本是12月份应交的部分。
PS：小规模纳税人，财务不健全，采取了简便算法：按应税销额乘以优惠税率3%缴税。
3、企业所得税
是对企业所得征收的一种税，这部分内容在第14篇递延所得税中有涉及，这里不再赘述。大公司一般按季度预缴，次年初汇算清缴，也就是说年报应交税费中的所得税并非企业当年发生额。如贵州茅台17年所得税总额是97亿，当年发生的所得税93.9亿，应交税费应交所得税只有28.6亿。
4、个人所得税
是对有个人所得征收的一种税，由提供薪酬的公司代扣代缴。目前仍然是实行累进税率，在扣掉起征点（5K）后按收入档次差额征收。一般本月发上月工资，下月初扣税。
股东分红也要交个税，这是经常被人诟病的双重课税，企业盈利交完企业所得税后分给股东，股东还要按20%交个人所得税。
5、消费税
主要是对应税消费品征收的一种税，范围主要为烟酒、化妆品、小汽车、奢侈品等，最终承担人是消费者。消费税与增值税的计税基础是一致的，都是含消费税不含增值税的金额乘以适用的税率，消费税一般称为价内税（内在价格的一部分，含在公司的销售收入中），增值税一般称作价外税（内在价格之外征收，独立于销售收入之外）。
6、房产税
主要是对房屋征收的一种税，目前主要有公司自有用于生产经营的房产、房企自用及出租的房产、个人出租房屋、个人购置房产（部分试点）。
7、城建税及附加
这部分是在增值税、消费税的基础上按比例征收的多个税费，一般为城建税7%，教育费附加3%，地方教育费附加2%。部分城市会征收防洪费。
8、财报列示
下图为贵州茅台17财报附注中披露的应交税费科目，总额为77亿，所得税最多、增值税、消费税紧随其后。
下图为上汽集团17财报附注中披露的应交税费科目，总额为171亿，所得税、增值税占比最多。
三、其他应付款
1、释义
这个科目一般是欠其他人的与公司经营业务没直接关系的钱，比如欠关联方（关联企业、董监高或其控制的企业）的借款、欠法人或股东的借款、暂收的保证金押金等、员工的报销款等。这个科目会发生一些财务舞弊。
2、提示
（1）有些公司会将部分收入入在这个科目，目的是不计入收入（主营业务）、不交增值税及所得税或者调解利润进行虚假的"税务筹划"。
（2）部分不需偿还的债务或不须退还的押金长期挂在此科目，同样不计入收入（营业外）、不交所得税。
（3）部分小企业通过此科目代替应付股利，将资金转至股东账户，躲避股东的个税。
3、财报列示
贵州茅台17年其他应付款余额为30亿，主要为往来款（应付关联方款项）及经销商保证金。
上汽集团17年其他应付款余额为59亿，主要为应付销售佣金42亿。
四、其他流动负债
1、释义
这是一个万花筒吧，不能归到正常流动负债里的项目，主要是或有负债（未决诉讼、产品质量保证、商业汇票贴现、应收账款转让）、短期融资券（部分公司向银行发行的债券）、待转销项税额（如果确认收入比纳税义务发生时间早，则其待转销项税额也计入此科目）。
2、提示
或有负债，即因过去的事项形成的，以后公司可能因此须偿还债务，财报中出现此类事项，如属正常的产品质量保证一类则属正常，其他项较多须注意。
3、财报列示
美的集团17财报，其他流动负债共有262亿，主要是预提费用（有的公司放在其他应付款中）。PS：预提费用是可以调节公司财报利润的，这个可以与往年进行对比。
上汽集团17财报，其他流动负债共有1.4亿，主要是预提费用。
马钢股份17财报，其他流动负债共有308万，主要是短期融资券（部分公司有单独的科目）。
