李佳琦薇娅一天卖了189亿元!税收怎么算?税务局出大招!

李佳琦薇娅一天卖了189亿元!税收怎么算?税务局出大招!
2021年10月25日 22:15 反做空研究中心

来源|财务第一教室综合自51个税管家、中华会计网校初级会计职称、每日经济新闻、财务第一教室、税务大讲堂、梅松讲税、税台、税务经理人

10月20日晚,今年双十一首轮预售已开始。你买买买了吗?

根据淘宝直播数据,当晚共计有4.88亿人次观看李佳琦、薇娅两大头部主播的直播带货,合计成交额达到189亿元。也就是说,两人当日(两人分别直播12小时和14小时)的销售收入,跑赢了超过4000家上市公司去年全年的营业收入。

然而,令人瞠目结舌的销售数据背后,纳税情况如何?

双十一预售开启

一哥一姐再创纪录

10月20日下午两点半,李佳琦准时开播,连续直播时长共计12个小时26分,累计PV(Page View,访问次数)达到2.49亿,累计UV(Unique Visitor,访问人数)达到3531.19万。淘宝直播数据显示,李佳琦10月20日晚共上架439件商品,直播间累计交易额高达106亿元,预估销量达3615.81万。此外,单品最高销量为187.77万,单品最高销售额为1.67亿元,客单价为294.64元,增粉283万人。 

薇娅比李佳琦的开播时间更早,10月20日12点55分开播,累计PV达到2.39亿,累计UV达到3580.10万。薇娅直播间上架商品共计499个,累计直播时长14小时28分钟,直播间累计交易额达82.52亿元,客单价332.3元。预估累计销量为2483.40万,单品最高销量为60.56万,单品最高销售额为4.9亿元。 

图片来源:淘宝直播

李佳琦、薇娅两人的带货能力赶超4000多家上市公司一年的销售额。Wind数据统计,有4124家上市公司2020年的营收少于190亿元。

对于这串数字,有些网友直接惊了,“没见过世面的我从个十百千万开始数,这到底是多少钱,长这么大第一次晕数字。”还有网友表示,“以后说出去,咱们也都是参加过百亿项目的人了。”

然而,令人瞠目结舌的销售数据背后,纳税情况如何?

网络主播如何缴税?

近一个月来,张恒偷税漏税出结果、州金水区税务局追征一网红600多万元税款。无论是明星还是网红主播,税务问题频繁进入监管视线。

近年来,网络直播非常火爆,主播收入也水涨船高。那究竟主播收入如何缴税呢?

带货主播的收入一般分为三个部分,一是坑位费,二是阶梯制的销售提成,三是部分平台的受众打赏收入。另一方面,主播收入需要和所在机构进行分成,分成一般为30%-50%不等。

主播适用税率具体取决于收入性质、纳税人身份、经营模式和征税方式。

(1)主播以个人名义带货,纳税人是自然人,增值税方面属于小规模纳税人(纳税人身份),不需要区分收入性质,征收率统一为3%,当前可享受小规模纳税人优惠,即2021年12月31日前增值税征税率降低为1%,2021年4月1日至2022年12月31日销售额15万元以下免征增值税。个人所得税方面,税率取决于所得类型,若打赏收入认定为“服务收入”,那么三类收入均属于“劳务报酬所得”,按照综合所得3%-45%七级累进税率征税,若打赏收入认定为“受赠收入”,那么该收入按照“偶然所得”20%税率征收。

(2)主播以工作室名义带货,纳税人是工作室,工作室类型通常是个人独资企业或者个体工商户,增值税方面可以按照小规模纳税人身份缴纳,税额为收入乘以征收率3%(1%优惠税率),也可以申请一般纳税人身份,税额为增值额乘以6%税率。个人所得税方面,按照“经营所得”5%-35%五级超额累进税率征收。

(3)主播以公司名义带货,纳税人是公司,是法人企业,增值税同工作室类型,不再征收个人所得税,而是征收企业所得税,且符合相应条件的公司可享受小型微利企业等税收优惠政策。

值得注意的是,小主播一般是与机构以个人名义签约,月结工资和提成,大主播则多以工作室之类的名义,还有少部分独立的个人主播团队不挂靠机构的情况存在。

截至2021年10月14日,“主播工作室”企业存续数量为1286家,注册资本集中在100万元以上。

明星开工作室已经是众所周知的常态了,为什么这么多主播注册个独企业呢?

企查查数据显示,为了规范业务,同时也为了合理节税,李佳琦也成立了多家个人独资企业来对接承接广告及业务。

速看!设立个人独资企业的优势:

1. 个人独资企业不需要缴纳25%的企业所得税;

2. 直接按照业务开票额核定,对进项的要求不大;

3. 利润分红时不需要缴纳20%的分红个税;

4. 合同签订,三流一致,资金把控在法人手里,不用担心资金风险;

5. 可以开具增值税专用发票,满足一般纳税人增值税进项抵扣;

6. 个人企业账户提现到法人私人账户不需要二次缴纳企业所得税。

电商行业怎么缴税?总局明确了,即日起就按这个来!

近日,国家税务总局对十三届人大三次会议第8765号建议进行了答复。

划重点!主要内容如下:

1、平台经济中的自然人能否享受月销售额15万元(季度销售额45万)以下免征增值税的优惠,主要看是否做了税务登记。 

自然人持续开展业务,办理税务登记或临时税务登记,并选择按期纳税的,可以享受。

自然人不经常发生应税行为,尚未办理税务登记或临时税务登记,不能享受增值税的优惠,只要达到起征点就需要全额缴纳增值税。

起征点指的是:

按期纳税的,5000至2万元;

按次纳税的,300元至500元。

2、平台企业关于税前扣除凭证的管理同其他企业相同,区分不同的情形来适用外部凭证和内部凭证。

使用外部凭证作为税前扣除凭证的情形:支出项目属于增值税应税项目,对方为已办理税务登记的增值税纳税人企业可使用内部凭证作为税前扣除凭证有两种情形:

(1)支出项目属于增值税应税项目,对方为依法无需办理税务登记的单位或者对方为个人的每次支出不超过500元。

(2)支出项目属于非增值税应税项目。

内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。

外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时,从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证,包括但不限于发票(包括纸质发票和电子发票)、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。

3、灵活用工人员从平台获得的收入按照业务实质判定属于“劳务报酬”还是“经营所得”

灵活用工人员在平台上从事设计、咨询、讲学、录音、录像、演出、表演、广告等劳务取得的收入,属于“劳务报酬所得”应税项目,由支付劳务报酬的单位或个人预扣预缴个人所得税,年度终了时并入综合所得,按年计税、多退少补。

灵活用工人员注册成立个体工商户、或者虽未注册但在平台从事生产、经营性质活动的,其取得的收入属于“经营所得”应税项目,“经营所得”以每一纳税年度的收入总额减除成本费用以及损失后的余额为应纳税所得额,适用经营所得税率表,按年计税。

综合以上3点,电商行业缴税情况与其他企业并没有本质的区别,这也体现出税收法定的原则以及税收的公平性。

电商行业中,网红、直播占比较大的比例,他们应该咋缴税?一个视频说清楚

警惕!直播带货

小心这些风险!建议对照自查

平台经济作为一种新型的模式,在税收上存在纳税主体认定难度大、征税对象界定复杂、纳税义务判断不清晰的问题。因此,很多平台利用这些特点来偷逃避税。

但是,注意了,从厦门税务对《新经济网络视听产业税务创新的提案》的回复,到税务总局对平台经济相关税收的回复,都体现出国家对于经济平台的税收越来越重要。

小心这些风险!建议对照自查!

01、虚开发票风险

平台承接的业务大多数来自企业,需要开具发票,而将业务委托给平台上的个人会员后,个人不愿提供发票,造成平台无法取得发票作为成本列支。

很多平台因此动了买发票的心思。

注意,虚开发票风险大。

平台确定经营模式时应该考虑税收的影响因素,尽量优化流程,以符合规定的外部凭证和内部凭证作为税前扣除凭证。

可以建议提供服务劳务的个人办理临时税务登记,享受月销售额10万元(季度销售额30万元)以下免征增值税的优惠,从而增大开票的意愿。

02、个人所得税未代扣代缴

平台与主播签订劳务合同后,合同履行后应该按照劳务报酬所得预扣预缴个税,但很多人认为劳务报酬的预扣预率太高,从而不愿意缴纳个税。

注意,对于劳务报酬经济平台必须扣缴个税,虽然劳务报酬预扣预缴的税率是20%,但是汇算清缴时按照综合所得计税,适用 3-45%的累进税率,还能够扣除专项附加扣除等项目。如果汇算清缴计算的税额低,是可以退回差额部分的。

平台不按规定扣缴个税的,将面临罚款的处罚。

03、核定征收有风险

目前利用个人独资企业的核定征收来进行税收筹划是非常普遍的一种做法,这种方法的优势明显:税负可以大幅降低。

但也存在一定的风险。核定征收政策非常依靠当地的税收政策,有的地区已经收紧了核定征收的放权,平台在进行筹划的时候一定要目光长远,不能仅看眼前的利益。

 附:网络主播直播带货的税款缴纳及涉税风险

附:电商行业做账会计分录大全!

一、买卖双方交易

淘宝买方:

借:预付账款——支付宝

       贷:银行存款

接受到商品

借:应付账款

       贷:预付账款—支付宝

存货的采购成本,包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。其中,存货的购买价款是指企业购买的材料或商品的发票账单上列明的价款,但不包括按规定可以抵扣的增值税税额。

支付宝付款:

借:库存商品

       贷:应付账款—支付宝 

淘宝卖方:

1.产品出库发运

借:发出商品

      贷:库存商品

运费

借:销售费用/其他应收款—代垫运杂费

       贷:现金/应付账款

2.交易成功、确认收入和转成本

借:应收账款—支付宝

    贷:主营业务收入

           应交税费—应交增值税(销项税额)

           其他应收款—代垫运杂费

借:主营业务成本

       贷:发出商品

3.担保方扣手续费、积分

借:销售费用—佣金

                    —返点积分

      贷:应收账款—支付宝

4.提现

借:银行存款

       贷:应收账款(扣取佣金手续费的差额)

二、商品拒收退回换货处理

1.发货

借:发出商品

      贷:库存商品

运费

借:销售费用

       贷:现金/应付账款

2.退回商品

借:库存商品

       贷:发出商品

3.重新发货、确认收货

三、已成交后退换货品

借:主营业务收入

       应交税费—应交增值税(销项税额)

       贷:应付账款

借:库存商品

      贷:主营业务成本

 按原退货金额确认换货收入

借:应付账款或应收账款

      贷:主营业务收入

应交增值税销项税,按换换出货品结转销售成本

借:主营业务成本

       贷:库存商品

由物流公司送货时发生物流费用

借:销售费用

      贷:应付账款或现金等

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