01
2024年加计抵减政策
部分到期！
一、已经到期的加计抵减政策
目前该政策已经到期，尚未发布延期政策，以前享受该加计抵减政策的纳税人，2024年已经不能享受。加计抵减政策执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额停止抵减。
二、仍在执行的加计抵减政策
02
2024年
纳税人如何享受加计抵减政策？
以先进制造业企业为例：
2023年9月，小天公司实现销售收入1000万，税率13%，销项税130万。当期取得进项合计104.2万，其中专用发票抵扣税额104万；普通发票（购进旅客运输服务计算抵扣）抵扣0.2万。
按照规定，纳税人应按照当期可抵扣进项税额的5%计提当期加计抵减额。
因此小天公司加计抵减的发生额=当期进项税*5%=104.2*5%=5.21万。
小天公司2023年9月应交增值税=销项-进项=130-104.2=25.8万，
同时，当期可以加计抵减的金额为5.21，
所以最后实际应该缴纳的增值税为25.8-5.21=20.59万。
账务处理：
1、销项部分
借：银行存款 1130万
贷：主营业务收入 1000万
应交税费-应交增值税（销项税额）130万
2、进项部分借：成本或者费用科目 806.66万（按进项税税率倒算）
应交税费-应交增值税（进项税额）104.2万
贷：银行存款 910.86万
由于当期产生了增值税，期末通过应交税费-应交增值税（转出未交增值税）转出。
3、转出借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）25.8万
贷：应交税费-未交增值税 25.8万
转出后，应交增值税科目的期末余额就是0了，而其中的各项专栏，销项税、进项税额都和增值税申报表对应的销项税额和进项税额一致，能对上的。
4、抵减分录借：应交税费-未交增值税 5.21
贷：其他收益 5.21
(注意：如果企业没有适用最新会计准则，计入营业外收入即可)
5、支付税款
借：应交税费-未交增值税 20.59万
贷：银行存款 20.59万
申报表填写：
填写附表1
填写附表2
填写附表4
这个表才是关键，是加计抵减需要填写的地方。也是先进制造业企业应单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变动情况的一张表格。
03
已经享受了加计抵减
如何更正申报？
纳税人可登录电子税务局，点击首页左边“常用功能—税费申报及缴纳”模块，或点击“我要办税—税费申报及缴纳”。
进入后点击“更正申报”，选择报表各种类后点击“查询”，选择需要更正的申报表数据，点击“更正申报”。
进入更正界面后，点击“数据初始化”-“修改”，填写更正内容后保存，核实无误后点击“申报”，最后系统提示“申报成功”，此时已经完成更正申报。
如果更正后产生需要补缴税款的，点击“缴款”，可以进行更正后应缴税款进行补交。
注意：此时若过了申报期更正报表后产生补缴税款，会产生相应的滞纳金。
04
收藏！
一图区分加计抵减、加计抵扣和加计扣除
