如何在机械制造企业中运用本量利分析?

如何在机械制造企业中运用本量利分析?
2022年09月15日 21:09 王璞管理咨询

一、本量利分析的介绍

本量利分析是"成本-业务量-利润分析"的简称,也称CVP分析。它被用来研究产品价格、业务量(销售量、服务量或产量)、单位变动成本、固定成本总额、销售产品的品种结构等因素的相互关系,据以作出关于产品结构、产品订价、促销策略以及生产设备利用等决策的一种方法。

本量利分析中最为人们熟悉的形式是盈亏临界分析或称保本分析。盈亏临界分析只是全部本量利分析的一部分。盈亏临界分析并非只着眼于找出一个不盈不亏的临界点或称保本点,它所期望的是获得尽可能好的经营成果。这种分析方法可以用来预测企业的获利能力;预测要达到目标利润应当销售多少产品(或完成多少销售额);预测变动成本、销售价格等因素的变动对利润的影响等等。

本量利分析的基本前提假设

1

相关范围和线性关系假设

在相关范围内,固定成本总额保持不变,变动成本总额随业务量变化成正比例变化,假设售价也在相关范围内保持不变,销售收入与销售量之间也呈线性关系,但在实际经济活动中,成本、销售收入和业务量之间却存在非线性关系这种现象。

2

品种结构稳定假设

该假设是指在一个生产和销售多种产品的企业里,每种产品的销售收入占总销售收入的比重不会发生变化。但在现实经济生活中,企业很难始终按照一个固定的品种结构来销售产品,如果销售产品的品种结构发生较大变动,必然导致利润与原来品种结构不变假设下预计的利润有很大差别。有了这种假定,就可以使企业管理人员关注价格、成本和业务量对营业利润的影响。

3

产销平衡假设

产销平衡就是企业生产出来的产品总是可以销售出去,能够实现生产量等于销售量,但实际情况生产量不等于销售量,0库存需要很高的管理水平,目前在很多企业实现不了,所以这时产量因素会对利润水平有影响。

4

目标利润指的是税前利润

基本公式

税前利润=销售收入-总成本=销售价格×销售量-(变动成本+固定成本)

=销售单价×销售量-单位变动成本×销售量-固定成本

即:P=px-bx-a=(p-b)x-a

式中:P--税前利润

p--销售单价

b--单位变动成本

a--固定成本

x--销售量

本量利分析的优点

(1)测量不确定因素,面向未来,在设立决策时首先进行本量利分析

(2)制定目标利润,落实提高管理水平,提升经济效益

运用本量利分析查问题,挖潜力,结合其他信息,制定总体利润目标和行动方针,然后再分解下达给基层。

(3)支持企业撤并决策

有的企业经营业务会逐步萎缩而失去存在的价值,决策层就要将其撤并。撤并的重要评判标准是看被撤并企业能否达到保本点水平;也适合于产品品种决策。

二、机械制造企业

在运用本量利分析中遇到的困难

成本性态分析是企业财务遇到的第一个难点,需要逐项分析哪些成本是固定成本,哪些成本是变动成本,这对财务人员的职业判断能力提出了很高的要求。

在企业的实际运作中如何最小的代价取到本量利分析所要求的基本历史数据,预测数据,便于对实际发生的产品进行分析,这与企业目前的ERP程度较低有关,取数困难,或者需要耗费大量精力,从现有的财务系统数据分析,不能做到按品种,所以企业运用中实际是用的平均的毛利率数据来测算。

企业的存货管理水平距离本量利的0库存距离甚远,存在大量的库存,这就导致占用大量资金,提升存货管理水平就显得更有价值,提升采购的时机就显得非常必要。

三、本量利分析

要想在机械制造企业落地需要努力的方向

(1)提升存货管理水平

针对存货现状,仔细分析存货结果,分析形成原因,提升采购时机,改善工艺流程卡点,减低存货量,尽量满足本量利分析的产销平衡假设,改善供应链的管理,逐步达到国际先进水平0库存的目标。

(2)提升核算精度

在会计核算上设置存货涉及的库存商品、生产成本、原材料,更为精细的辅助会计科目,在收入类科目上设置销售品种,销售量,在成本费用上按照成本性态设置辅助核算,固定成本,变动成本,销售成本能够核算到单品。对于已经完工的产品要及时结转成本,转入库存商品核算,未完工的商品列入在产品,统计残次品的数据,分析原因,为创新工艺流程,提升工作方法打下基础,通过目标成本法,提升降低成本的方向和动因,从而间接推动公司技术进步,增加企业利润,为企业创造价值。

(3)提升人员素质;

针对生产一线的成本管理员进行培训,能够统一口径,按照财务要求正确填制产品、材料费用消耗、工时成本单据,针对财务人员提升核算水平,提升业务知识,深入到一线车间工地,熟悉工艺流程,与营销市场部门,销售部门沟通交流,熟悉全业务流程的相关知识,更准确的理解业务实质,把握经济业务实质,提升核算的准确性。

(4) 各角度的使用本量利分析,运用提升企业管理水平;

通过本量利分析计算出盈亏平衡点,通过目标利润,计算出各种产品的销售量,使营销部门产品销量目标清晰化,对产品的销售价格进行敏感性分析,主动制定更为灵活的产品销售或折扣政策,提升产品销量,增加企业利润,通过本量利分析及时停掉盈利低的产品,调整产品结构,制定出符合市场实际的生产经营决策。

作者:井潇,北大纵横特聘合伙人

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