涉虚假购销业务、非公开发行股票构成欺诈发行、会计处理不当、信披违规等。
文 | 首财君
出品 | 首席财务官（ID：cfoworld）
涉嫌虚假的购销业务、非公开发行股票构成欺诈发行、递延所得税资产确认、使用权资产和租赁负债等会计处理不当等财务问题。
昨晚，国美通讯设备股份有限公司（ST美讯）突发公告，当日公司收到中国证监会出具的《行政处罚及市场禁入事先告知书》。
去年底，ST美讯曾收到中国证监会的《立案告知书》，因公司涉嫌信息披露违法违规。
经查，ST美讯涉嫌违法的事实包括2020、2021年度报告存在虚假记载，2020年非公开发行股票构成欺诈发行。
根据当事人违法行为的事实、性质、情节与社会危害程度，中国证监会拟对ST美讯责令改正，给予警告，并处以2156万元罚款。
对相关有责人员给予警告，并处于数额不等的罚款。
其中，时任ST美讯的董事长宋林林、总经理宋火红、财务总监郭晨，在涉案违法活动中起主要作用，违法行为恶劣，严重扰乱证券市场秩序，严重损害投资者利益，情节较为严重。
中国证监会拟决定对上述三人分别处以300万元罚款，采取10年市场禁入措施。
此外，对时任董事董晓红、时任监事长方巍给予警告，分别处以200万元罚款，对时任董事会秘书邵杰给予警告，并处以180万元罚款。
据不完全统计，上述合计罚款3636万元，金额列2021年以来证监部门处罚财务造假列第11名。
ST美讯称，公司本次收到的《行政处罚及市场禁入事先告知书》中涉及的违法行为未触及上交所相关规定的重大违法类强制退市的情形。
不过，ST美讯存在因触及财务类退市指标，可能被实施退市风险警示的情况。
据ST美讯最新公告，经公司财务部门初步测算，预计公司2023年末净资产为-7320万元。其中，预计2023年年度实现净利润为-1.05亿元，扣非净利润为-1.04亿元。
预计2023年年度营业收入3905万元，扣除与主营业务无关的业务收入和不具备商业实质的收入后的营业收入3555万元，低于1亿元。
国美通讯涉嫌违法的事实如下：
一、国美通讯2020年年度报告存在虚假记载
国美通讯2020年度参与同一实际控制人控制下的关联方开展的苹果手机、康佳彩电、华为手机贸易业务，该贸易业务存在合同闭环和资金闭环，为虚假的购销业务。
国美通讯通过虚假贸易业务虚增2020年度营业收入57,823.56万元、营业成本57,459.25万元，分别占当年营业收入的61.53%、营业成本的62.18%，国美通讯2020年年度报告存在虚假记载。
二、国美通讯2020年非公开发行股票构成欺诈发行
国美通讯2020年非公开发行的相关文件，引用了上述虚假贸易业务收入数据，公司2020年1-9月确认的虚假贸易业务收入为57,823.56万元，占当期营业收入的86.21%。
2021年3月中国证监会批准了国美通讯非公开发行申请，即向控股股东山东龙脊岛建设有限公司定向发行股票，募集资金总额为16,560.01万元，募集资金主要用于京美电子智能终端生产线改造项目。国美通讯非公开发行股票相关文件存在虚假记载，构成欺诈发行。
三、国美通讯2021年年度报告存在虚假记载
国美通讯2021年度递延所得税资产确认、使用权资产和租赁负债等会计处理不当。2023年4月29日，国美通讯发布《关于前期会计差错更正及追溯调整的提示性公告》，对2021年度财务报表进行会计差错更正并追溯调整。
2021年国美通讯净利润错报金额为1,962.98万元，占当期报告记载的净利润比例为38.35%，国美通讯2021年年度报告存在虚假记载。
【时任董事长宋林林】：全面负责公司业务，应当对公司经营管理进行决策和监督，对公司财务会计报告的真实、准确、完整承担主要责任。宋林林知悉2020年贸易业务开展原因，知悉2021年报错报事项，在2020年、2021年年度报告和2020年非公开发行股票承诺书上签字，宋林林未勤勉尽责，是直接负责的主管人员。
【时任总经理宋火红】：负责公司日常经营管理，知悉2020年贸易业务开展原因及具体情况，知悉2021年报错报事项，在2020年、2021年年度报告和2020年非公开发行股票承诺书上签字，宋火红未勤勉尽责，是直接负责的主管人员。
【时任财务总监郭晨】：负责公司财务工作，知悉2020年贸易业务开展原因，具体实施了前述贸易业务，对2021年财务数据未能审慎进行会计处理，在2020年、2021年年度报告和2020年非公开发行股票承诺书上签字，郭晨未勤勉尽责，是直接负责的主管人员。
【时任董事董晓红】：同时是广州国美贸易有限公司、国美电器有限公司、国美定制（天津）家电有限公司、北京市大中家用电器连锁销售有限公司、天津鹏盛物流有限公司等前述虚假贸易业务主要参与方的法定代表人，应当知悉相关贸易业务无商业实质，但董晓红对相关贸易业务收入确认未提出任何异议，在2020年、2021年年度报告和2020年非公开发行股票承诺书上签字，董晓红未勤勉尽责，是其他直接责任人员。
【时任监事长方巍】：代表国美通讯大股东安排了贸易业务，应当知悉同一控制下关联方开展的虚假贸易业务，但方巍对贸易业务收入确认未提出任何异议，在2020年、2021年年度报告和2020年非公开发行股票承诺书上签字，方巍未勤勉尽责，是其他直接责任人员。
【时任董事会秘书邵杰】：负责信息披露相关工作，在2020年贸易业务合同审批流程中，邵杰曾关注到贸易业务收入确认问题，但未能采取进一步措施，最终对贸易业务收入确认未提出任何异议，在2020年、2021年年度报告和2020年非公开发行股票承诺书上签字，邵杰未勤勉尽责，是其他直接责任人员。
公告称，上述违法事实，有相关公告、财务报告、情况说明、工商资料、财务资料、合同文件、银行流水、相关客户和供应商资料、相关人员询问笔录等证据证明。
