大企业经营范围广泛、内部组织架构庞大、财务管理和核算体系复杂，跨区域、跨行业、多元化的业务模式，使大企业涉税诉求呈现出复杂性、综合性和高度重视确定性等鲜明特点。对此，国家税务总局青海省税务局第一税务分局聚焦大企业复杂涉税问题，在系统、深入研究大企业涉税诉求的基础上进行分类处理，避免在具体问题处理上“胡子眉毛一把抓”。
大企业涉税诉求普遍较为复杂
青海省千户集团和列名企业数量呈现逐年递增趋势，涉税诉求也相应增加。为更好回应大企业涉税诉求，青海省税务局第一税务分局梳理了近三年来收到的113条复杂涉税问题，从应用场景、税种分类、复杂程度、内外部需求等不同维度进行了梳理。
从应用场景看，青海省大企业复杂涉税问题主要包括征管流程类问题、政策确定性问题、协调沟通类问题、政策建议及培训需求类问题。政策确定性问题多是企业在日常经营中对具体业务事项的政策适用性咨询；政策建议及培训需求类问题主要是企业对税收优惠政策和业务专题培训的需求；征管流程类问题多是企业在日常纳税申报过程中对增值税留抵退税、滞纳金延期缴纳等事项的咨询。
从税种看，增值税问题占比达24.32%，位列第一；企业所得税紧随其后，占比21.62%；契税问题占比8.11%，位列第三；资源税、印花税、个人所得税、房产税、城镇土地使用税并列第四，占比均为6.76%；土地增值税、消费税、环境保护税、耕地占用税、城市维护建设税、车船税等合计占比12.16%。
从问题复杂程度看，涉及单一税种的问题占比84%，涉及多税种的问题占比16%。其中，涉及多税种的问题主要由企业合并重组、股权投资等复杂事项引发，涉及股权、房产、土地产权等资产划转问题。
从内外部需求看，这113条大企业复杂涉税问题，多数可由税务部门研究解决，但仍有部分问题需要税务部门与财政、科技等部门合作解决。例如，在高新技术企业资格认定上，就需要科技部门对企业的技术创新情况进行认定——究竟属于真正的技术“创新”，还是一般的技术“升级”。
从完善机制入手提升处理效率
青海省税务局第一税务分局通过深入调研，在系统梳理现有工作机制短板的基础上，采取了有针对性的措施。通过调研发现，最突出的问题之一，是大企业涉税诉求复杂性不断增强，但税务部门专业化力量不足。
随着业务不断拓展，企业框架及构成逐渐复杂，关联交易链条不断延伸、层级不断累加，但与此同时，税务管理部门各类专业化资源不足、复合型人才匮乏，对企业、行业信息掌握滞后。对此，青海省税务局第一税务分局持续了解大企业各类业务底层逻辑架构及行业特征，立足大数据分析、人工智能和经营业务实质，开展针对性更强的实战性培训，提升税务干部专业胜任能力，力求更快更准解决大企业涉税诉求。
尤其值得注意的是，大企业涉税诉求综合性不断增强，但税务部门内部协调统筹机制不完善。近年来大企业涉税问题跨区域、跨部门特征更加明显，现有协调统筹机制与企业期望存在差距。对此，青海省税务局不断优化协调沟通机制，从内外部沟通的便利性、稳定性等方面入手，减少协商分歧、受理空白、操作交叉，统一答复与执行口径，及时跟进解决进展，评估执行效果，并建立协调沟通问题台账，信息共享、案例共学，着力打造高效有序的良性循环机制。
同时，近年来大企业对税收政策确定性服务诉求不断增加，但税务部门辅导服务供给不足。大企业提交的涉税问题更具有前瞻性，许多问题受理即为首例，而这类问题往往是企业创新与发展的关键。出于涉税风险、税收滞纳金等考虑，企业迫切需要确定且具体的官方回复。对此，青海省税务局第一税务分局紧跟商业模式变化，加强税企合作共治，探索实施税收事先裁定，持续提供确定性强、与经济发展相适应的服务产品，提升大企业税收遵从度和满意度。
举一反三，进一步疏通堵点
为更好地服务大企业，青海省税务局第一税务分局充分发挥大企业复杂涉税事项协调机制“专科门诊”的作用，明确相关部门工作职责、缩短办理时限，形成高效规范的个性化服务模式。其中首要的一点，就是通过“总对总”沟通、高层走访等方式，及时了解企业重大交易事项，精准收集复杂涉税诉求，推动久拖不决问题的解决进程。例如，企业M因实质性合并重整，导致滞纳金清偿及留抵退税的连锁反应，青海省税务局第一税务分局联合相关部门研判企业诉求，提级审核留抵退税，多部门协作，为企业M办理2000余万元留抵退税。
在摸清问题“底数”的基础上，税务部门应抓牢大企业的“急”事，让大企业尽快看到税务部门解决问题的态度和力度。针对企业反映的“同一税费政策在不同区域之间执行口径不一致”问题，青海省税务局加强跨区域沟通协调，通过提供政策指引、举办本地特色行业定制性专题培训等服务，帮助大企业掌握行业税收法规的最新动态，有效减少企业面临的不确定性风险。
解决问题，贵在效率。青海省税务局摒弃“层层上报、逐级解决”的烦琐流程，将复杂涉税问题提级管理、归口答复，减轻基层负担。同时，通过税企治平台“集团纳税服务”功能，实现复杂涉税问题线上受理、线上流转、线上回复。通过提级服务管理，解决省内企业发行永续债、可交换债券等投融资领域税收政策问题，为企业减轻税收负担。
解决大企业涉税诉求，还需进一步凝聚税务系统内外的资源和力量。在这方面，青海省税务局横向协调各税政部门，纵向协调市（州）县主管税务部门，最大限度形成工作合力，精准高效解决大企业复杂涉税问题。例如，为推进世界级盐湖产业基地建设、服务大企业并购重组涉税诉求，青海省税务局组建专家团队，通过多轮次税企研讨交流、沙盘推演，为企业提供重组方案税收政策确定性服务，受到企业好评。
（作者：黄鑫 孙佳）
