在家族信托的设立过程中，税务规划是一个重要的内容。
中国信托税收制度主要涉及所得税、营业税、房地产税、契税、印花税、土地增值税等税种。
其中，所得税和营业税是信托税收的主要组成部分。信托税收的纳税主体包括信托设立人（委托人）、信托管理人（受托人）及信托受益人。不同税种下，纳税主体可能有所不同。合理的税务规划不仅有助于降低家族信托的税负成本，还能确保信托的合法性和有效性。
一
税务规划的基本原则
1、合法性
税务规划必须在法律法规允许的范围内进行，不得违反国家税收政策和法律法规。这意味着在进行税务规划时，家族信托委托人、受托人、受益人等需要深入了解相关税法规定，确保每一项规划措施都符合法律要求，避免因违规操作而产生不必要的法律风险和经济损失。
2、前瞻性
税务规划应具有前瞻性，充分考虑未来可能发生的税务变化和政策调整。在当前经济全球化和税法不断变化的背景下，家族信托委托人、受托人需要密切关注国内外税收政策的动态，预测可能的税法变化，从而提前做好应对措施，确保税务规划的长期有效性。
3、效益原则
税务规划应追求最大的经济效益，即在合法合规的前提下，尽可能降低税负成本。家族信托委托人、受托人需要综合考虑各种税务规划方案，选择最优的方案以实现税负最小化，同时确保信托的长期稳定发展。
二
家族信托设立环节
的税务处理
1、财产转让税
在设立家族信托时，须进行财产转让，转让的财产可能是现金，金融资产、股权、不动产等，但并不是所有财产转让都需要缴税。具体税额取决于转让财产的类型、价值和相关税收政策。
例如，如果家族信托涉及房产、股票等高价值财产的转让，需要根据当地税法规定，计算并缴纳相应的财产转让税。这一步骤需要家族信托的设立者与税务顾问密切沟通，确保财产转让的税务处理符合法律规定，避免因税务问题影响信托的设立和运行。
2、印花税
根据税法规定，某些类型的财产转让可能需要缴纳印花税。在设立家族信托时，如果涉及相关财产转让，应关注印花税的相关规定。
印花税虽然在税负中所占比例较小，但其计算和缴纳过程较为繁琐，需要家族信托委托人仔细核对相关文件和交易记录，确保印花税的正确缴纳。
三
家族信托运行期间
的税务处理
1、所得税
所得税包含企业所得税和个人所得税。根据《中华人民共和国个人所得税法》第二条，个人所得税的纳税对象包括以下几种个人所得：1、工资、薪金所得；2、劳务报酬所得；3、稿酬所得；4、特许权使用费所得；5、经营所得；6、利息、股息、红利所得；7、财产租赁所得；8、财产转让所得；9、偶然所得。
2018年12月29日，财政部、税务总局联合发布了《关于继续有效的个人所得税优惠政策目录的公告》（2018年第177号公告）。该公告中列举了88个将继续有效的的个人所得税优惠政策涉及的文件目录，其中包含了涉及被新《个人所得税法》删除的“其他所得”的相关文件。
信托在运行期间产生的收益，如股息、红利、租金等，是否属于“偶然所得”？《个人所得税法实施条例》中的第6条所规定的偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得，并未包含家族信托分配的受益权所得，但不排除将来国家针对此项设立专项税种。
2、增值税
如果家族信托涉及金融商品、企业、工厂等资产转让的增值税应税行为，需要视相关产品是否有增值而定，如有增值则需要缴纳增值税，具体税额取决于转让资产的种类、金额和增值税税率。
例如家族信托设立SPV公司，持有委托人转让的标的公司资产，标的公司或企业在运营层面产生的收入需缴纳增值税。但家族信托不是法人主体，无须缴纳。
四
税务规划策略
1、选择合适的信托财产
在设立家族信托时，应选择合适的信托财产以降低税负成本。例如，可以选择税收优惠政策较为优惠的财产类型作为信托财产。家族信托的设立者需要深入了解各种财产类型的税收政策，选择那些能够享受税收优惠的财产类型，从而有效降低信托的税负成本。
2、合理安排信托结构
通过合理安排信托结构，如设立特殊目的实体（SPV）等，可以优化税务处理并降低税负成本。家族信托的委托人、受托人在进行架构搭建初期就需要与专业的法律顾问和税务顾问合作，设计出既符合家族利益又能够优化税务处理的信托结构。
3、关注税收政策变化
密切关注国家和地方税收政策的变化，及时调整税务规划策略以适应新的税收政策环境。家族信托的设立者需要建立一个有效的信息收集和分析机制，确保能够及时获取税收政策的最新动态，从而做出及时的税务规划调整。
综上所述，家族信托设立中的税务规划是一个复杂而重要的过程。通过合理的税务规划，可以降低家族信托的税负成本，确保信托的合法性和有效性。
然而，需要注意的是，税务规划必须在法律法规允许的范围内进行，并充分考虑未来可能发生的税务变化和政策调整。家族信托的设立者需要与专业的法律顾问和税务顾问紧密合作，确保税务规划的合法性和有效性，从而实现家族财富的长期稳定传承。
作者：中粮信托/良益研究/吴海波
