湖北一致魔芋生物科技股份有限公司（证券简称：一致魔芋；证券代码：839273.BJ）已经披露了2023年年报，公司北交所上市首年增收不增利，扣非净利润跌回五年前水平，年内公司还向主要供应商转让子公司100%股权。同时，公司募投项目在建工程核算和建设进度似乎与验收报告矛盾。
扣非净利润跌回五年前
一致魔芋主要从事魔芋精深加工以及魔芋相关产品的研发、生产和销售业务，产品涵盖魔芋粉、魔芋食品、魔芋美妆用品三大类别，2023年2月起在北交所上市。2024年3月22日，一致魔芋披露了上市当年年报，年报显示，2023年度，公司实现营业收入47882.31万元，同比增长7.03%，实现归属净利润5274.36万元，同比减少19.23%，实现扣非净利润3131.22万元，同比减少46.01%。
值得注意的是，一致魔芋曾在2024年2月末发布业绩快报，快报显示，2023年度，公司实现营业收入47893.38万元，实现归属净利润5920.85万元，实现扣非净利润3721.87万元。快报数据与年报数据相差明显，其中归属净利润差额646.48万元，占年报披露归属净利润的比例为12.26%，扣非净利润差额590.64万元，占年报披露扣非净利润的比例为18.86%。
2019年至2022年，一致魔芋的归属净利润分别为3863.72万元、4435.45万元、5935.27万元、6530.08万元，扣非净利润分别为3405.94万元、3557.98万元、5109.36万元、5799.23万元。北交所上市前的报告期内，一致魔芋净利润持续增长，而北交所上市首年公司净利润骤然变脸，扣非净利润甚至跌回五年前。
与业绩变脸同步发生的是变更审计机构。一致魔芋2020年底聘任天健会计师事务所为审计机构，三年后的2023年12月6日，一致魔芋发布公告称，公司拟聘任中汇会计师事务所为2023年度审计机构。对于变更审计机构的原因，一致魔芋披露称系考虑公司经营发展及未来审计业务需要。
分产品来看，2023年，魔芋粉销售收入36266.35万元，同比减少2.46%，魔芋食品销售收入10512.49万元，同比增长71.96%，魔芋美妆产品销售收入443.41万元，同比减少38.82%。一致魔芋称，按照量价变动分析，受市场竞争影响，魔芋粉和魔芋食品的销量较去年同期增长，而售价较去年同期下降，造成整体销售收入增长而净利润下降。
事实上，一致魔芋的上述说法存在疑问。2022年和2023年，魔芋食品销售收入分别为6113.23万元和10512.49万元，毛利率分别为13.41%和18.23%，据此计算毛利分别为819.78万元和1916.43万元。可见，魔芋食品2023年利润高于2022年，并没有造成整体利润下降，与一致魔芋的说法相矛盾。
募投项目在建工程与验收报告现矛盾
魔芋精深加工智能制造生产线改扩建技改项目是一致魔芋北交所上市募投项目，计划投资总额10104.89万元，承诺投入募集资金10104.89万元。募集资金存放与实际使用情况的专项报告显示，截至2023年末，该募投项目累计投入募集资金3210.56万元。
根据招股书及年报披露，魔芋精深加工智能制造生产线改扩建技改项目于2021年开始形成在建工程，2021年末至2023年末，项目在建工程余额分别为14.26万元、643.16万元、1923.75万元，其中2023年转固1250.78万元，累计投资3174.53万元。
然而验收报告显示，魔芋精深加工智能制造生产线改扩建技改项目（阶段性）于2021年3月31日竣工，总投资5000万元，2022年9月完成验收。验收报告暴露了募投项目的潜在问题。首先，募投项目于2021年3月31日阶段性竣工，而项目环评批复日期为2021年7月30日，也就是说项目阶段性竣工后四个月才取得环评批复，是否构成未批先建？
其次，根据验收报告，魔芋精深加工智能制造生产线改扩建技改项目截至2021年3月阶段性竣工已实际投资约5000万元，而据一致魔芋披露，该项目在建工程2021年末余额仅14.26万元。一致魔芋核算的在建工程投入进度与验收报告形成了矛盾。
同时，根据验收报告，魔芋精深加工智能制造生产线改扩建技改项目于2021年阶段性竣工，竣工部分于2022年完成验收，即意味着达到预定可使用状态，应转入固定资产，但一致魔芋仅在2023年对该募投项目进行部分转固，与验收报告相比明显延迟。
向主要供应商出售子公司100%股权
2023年6月，一致魔芋发布第三届董事会第六次会议决议公告，为盘活存量资产，提高资产利用率，降低运营成本，公司拟将全资子公司云南一致魔芋生物科技有限公司（以下简称：云南一致）100%的股权转让给楚雄云长生物科技有限责任公司（以下简称：云长生物），股权转让价格2100万元，交易完成后，公司不再持有云南一致的股权。
云南一致由一致魔芋设立于2011年，原从事鲜魔芋初加工业务。2021年6月，云南省生态环境执法现场检查发现云南一致存在不正常运行污染防治设施、违法排放大气污染物、未按照国家环境保护标准贮存和处置危险废物等环境问题，对云南一致下发《行政处罚决定书》并处罚款21万元。
2021年7月起，云南一致停止魔芋原料收购及加工业务，与此同时，云长生物成立，并租用云南一致的全部土地、房屋及厂房从事魔芋粉生产加工。2022年，云长生物成为一致魔芋第三大供应商，当年采购金额3287.05万元。
年报显示，一致魔芋已于2023年4至6月收到云南一致股权转让款诚意金1800.00万元，截至2023年末，公司对云长生物其他应收款余额为306.42万元。这意味着，一致魔芋至少在2023年4月就已经与云长生物达成股权转让意向并收取意向金，但公司直至2023年6月才发布公告。
转让云南一致股权也为一致魔芋带来了投资收益，据年报披露，2023年公司处置长期股权投资产生的投资收益为516.09万元。
