近日，天瑞仪器公告收到证监会下发的《行政处罚事先告知书》，因公司未按照会计准则规定确认PPP项目建造服务收入，导致公司2021年年报涉嫌虚假记载，公司及三名相关责任人将遭证监会行政处罚。其中，公司被处罚款金额达300万元。此前，公司也曾因PPP项目存在会计差错，遭江苏证监局出具警示函。
2021年年报涉虚假记载，未按会计准则确认PPP项目收入
2024年12月9日，江苏天瑞仪器股份有限公司（证券简称：天瑞仪器；证券代码：300165.SZ）披露了《关于公司及相关当事人收到〈行政处罚事先告知书〉的公告》。
该公告显示，12月6日，天瑞仪器收到证监会出具的《行政处罚事先告知书》（处罚字【2024】187号）。
据该事先告知书，天瑞仪器未按照会计准则规定确认政府与社会资本合作模式项目（PPP项目）建造服务收入，导致公司2021年年报少计营业收入6.14亿元，少计营业成本6.12亿元，少计利润总额252.09万元，占当期披露利润总额的3.76%。
2024年4月24日，天瑞仪器披露《关于前期会计差错更正及追溯调整的公告》，对公司2021年年报披露的数据作出差错更正。
证监会认定天瑞仪器披露的2021年年报存在虚假记载，涉嫌违反《证券法》相关规定。
天瑞仪器实控人、时任董事长刘召贵，负责公司全面管理工作，未对该事项充分关注并采取有效管控措施；时任公司财务总监吴照兵，负责天瑞仪器财务管理工作，组织、直接参与2021年年报编制工作，未能正确选择适用PPP项目建造服务收入相关会计准则；时任公司独立董事、审计委员会主任张鑫，未对上述PPP项目建造服务收入确认方法保持审慎关注。三名时任董监高都在公司2021年年报相关决议上签字，保证报告内容的真实、准确、完整。对公司上述信息披露违法行为，刘召贵、吴照兵为直接负责的主管人员，张鑫为其他直接责任人员。
基于以上事实，证监会拟决定对天瑞仪器给予警告，并处罚款300万元；对刘召贵、吴照兵给予警告，并分别处以罚款100万元；对张鑫给予警告，并处以60万元罚款。
同日，天瑞仪器披露了《关于公司股票交易被实施其他风险警示暨股票停复牌的提示性公告》。
该公告称，因天瑞仪器收到上述证监会出具的事先告知书，据《深交所创业板股票上市规则（2024年修订）》第9.4条规定，公司因年报财务指标存在虚假记载，但未触及重大违法强制退市情形，深交所将对公司股票实施其他风险警示。公司股票自12月9日开市起停牌一天，自12月10日起复牌，并开始实施其他风险警示，公司股票简称由“天瑞仪器”变更为“ST天瑞”。
曾因相同原因收到警示函
天瑞仪器今年4月发布的会计差错更正公告显示，因2019年开始的PPP项目建设期间受客观因素影响而延长，相关资料无法及时取得，项目进度无法合理可靠确定，公司2021年度和2022年度对于污水站点在完工并取得商用批复时确认收入。
但据收入准则，公司应对PPP项目按照时段法确认建造收入，而不应按时点法确认建造收入。因天瑞仪器的四个PPP合同均未约定合同交易价格，且难以合理可靠确定整个项目的履约进度，导致公司无法运用履约进度来计量建造收入。公司选择“当履约进度不能合理确定时，按已经发生的成本金额中预计能够得到补偿的部分确认收入”的方法进行整改。
按上述整改原则，截至2021年末，天瑞仪器总资产和净资产分别变动4854.68万元和-1041.01万元。2021年度，公司营收、成本及净利润分别变动2739.45万元、4076.06万元和-782.60万元。
此外，会计差错更正公告还披露了天瑞仪器对2022年度、2023年一季度、半年度和前三季度的相关会计差错更正数据。
4月25日，天瑞仪器公告收到江苏证监局出具的《江苏证监局关于对江苏天瑞仪器股份有限公司及相关责任人采取出具警示函措施的决定》（【2024】58号）。
据该警示函，天瑞仪器的控股子公司雅安天瑞水务有限公司（以下简称：雅安天瑞）、安岳天瑞水务有限公司（以下简称：安岳天瑞）因2021年未及时取得PPP项目经政府审定的财务决算报告，所以未在2021年确认PPP项目建造收入。2022年，公司采用追溯法调整确认2021年年度建造服务收入及与该建设服务收入确认相关的资产、负债及损益科目。
因天瑞仪器建设服务收入确认和计量不符合会计准则规定，导致2021年三季报和年报、2022年一季报、半年报和三季报存在错报，公司涉嫌违反《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第182号）。时任董事长刘召贵、时任总经理应刚和时任财务总监吴照兵未能勤勉尽责，对公司上述涉嫌违规行为负有主要责任。
据此，江苏证监局对公司及三名相关责任人采取出具警示函的行政监管措施。
天瑞仪器主要从事分析检测仪器、环境治理、体外诊断、第三方检测服务等四大板块主营业务。其中，控股子公司雅安天瑞和安岳天瑞主要从事城镇污水处理厂项目投资、建设及运营，属于环境治理业务板块。
