三年三上红黑榜！“立信”实无信？最牛IPO会所饭碗要不保

子曰，人而无信，不知其可也。人无信不立，信立而业成。然而好好的一个名字，就这么生生给糟蹋了！利字头上一把刀，以立信所为代表暴露出的问题，可不是“做多错多”那么简单。

“行业魁首”三进宫，“没一罚三”亏本生意也上瘾

8月10日，证监会新披露一份针对立信会计师事务所及有责会计师的行政处罚决定书。经核查，金亚科技公告的2014年合并财务报表虚增银行存款217,911,835.55元，虚增营业收入73,635,141.10元，虚增营业成本19,253,313.84元，虚增预付工程款3.1亿元。而立信所在对金亚科技2014年度财务报表审计时，未勤勉尽责，出具了存在虚假记载的审计报告。证监会决定没收立信所业务收入90万元，并处以270万元的罚款，合计罚没360万元；对签字注册会计师、立信所上述违法行为直接负责的主管人员邹军梅、程进给予警告，并分别处以10万元的罚款。

无独有偶，就在一周前的8月3日，国内综合排名前十的大华会计师事务所已先一步领到罚单：因其在2013年至2015年对佳电股份财务报表审计过程中未勤勉尽责，出具的审计报告存在虚假记载，每次收费50万元，结果被证监会下达“没一罚三”的处罚决定，合计罚没600万元；对直接负责的3名签字注册会计师给予警告，并处以10万元、8万元不等的罚款。据说人不会两次踏入同一条河流，然而大华所每年犯的错误都非常“雷同”——在对财务报表进行审计时，未执行对营业成本结转数据的真实性、准确性的审计程序；未执行对佳电自行开发的成本核算信息系统进行测试的相关审计程序；在对“销售费用”审计时，审计程序执行不到位等。

再说回立信所，这可是国内IPO审计行业的“当红头牌”，在2015、2016年中国IPO年度会计师事务所业绩排名中，立信分别以42单、53单的骄人成绩两度拔得头筹；2017年中国A股IPO排名中，立信再以惊人的104单高业务量雄踞会所业绩榜首。然而，就是这家在IPO业务上独占鳌头、综合实力不逊于“四大”的“最牛会所”，近三年也成为证监会处罚黑榜上的常客，同样上演了一年一罚的“三连中”：

2016年7月20日，因立信会计所在为大智慧开展2013年年报审计业务中未勤勉尽责，未执行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据，证监会决定责令立信所改正违法行为，没收其业务收入70万元，并处以210万元罚款；对直接负责的注册会计师姜维杰、葛勤给予警告，并分别处以10万元罚款。

2017年5月30日，因在步森股份与康华农业重大资产重组审计过程中未勤勉尽责，出具的审计报告存在虚假记载，证监会下达对立信会计所及其签字注册会计师王云成、肖常和的处罚决定书，没收立信所业务收入45万元，并处以45万元罚款；对王云成、肖常和给予警告，并分别处以6万元罚款。

2017年6月19日，财政部和证监会同时发布《关于责令立信会计师事务所暂停承接新的证券业务并限期整改的通知》，责令该所自受到第二次行政处罚之日(发文日期2017年5月23日)起暂停承接新的证券业务，于2个月内完成整改并向财政部、证监会提交书面整改报告；财政部、证监会将根据核查情况做出是否允许其恢复承接新的证券业务的决定；在整改和接受核查期间，立信所首席合伙人、审计业务主管合伙人和质量控制主管合伙人不得离职、办理退伙或转所手续。

“信而不立”成潜规则？八年罚没3000万还是少了

不光是立信所无信，事实上，“称信而不立信”已成为会计师事务所的一大怪象。除了立信所、大华所，近年来上了证监会黑榜的还有——

2017年1月份，瑞华所因在审计亚太实业2013年年度财务报表过程中未勤勉尽责，出具的审计报告存在虚假记载，被证监会作出“没一罚二”的处罚，合计罚没金额117万；并对签字注册会计师给予警告，并分别处以5万元罚款。

2017年3月13日，还是瑞华所，因在2012年至2014年间对振隆特产财务报表进行审计期间未勤勉尽责，其所出具的审计报告存在虚假记载，被证监会责令改正，并作出“没一罚二”的处罚，合计罚没金额390万元；对上述审计报告签字的注册会计师给予警告，并分别处以10万元罚款。

2017年8月16日，中兴华会计师事务所在博元投资2012年财务报表审计中未勤勉尽责，被证监会开出“没一罚三”的罚单，共计罚没金额600万元；对三位签字注册会计师给予警告，并分别处以10万到5万元不等的罚款。

2017年9月20日，利安达所对九好集团2013年至2015年度财务报表审计时，未勤勉尽责，出具的审计报告存在虚假记载，被证监会做出没收业务收入150万、并处以750万元罚款的处罚决定，共计罚没金额900万；并对直接负责人员给予警告，并分别处以10万元罚款。

2017年12月6日，信永中和会计师事务所因在为登云股份IPO期间及2014年的财务报表提供的审计服务中违反依法制定的原则，并在其2013年审计报告中未勤勉尽责，存在虚假记载，证监会对其做出责令改正，没收业务收入32万元，没收违法所得188万元，并处以220万元罚款的处罚决定，共计罚没金额440万；对直接负责人员分别处以5万元罚款。……

据财源在线不完全统计，2010年以来，国内会计师事务所遭罚已不下30余次，累计罚没金额已超过3000万元。立信所、瑞华所、中兴华所、中磊所等都不止一次受罚，鹏城所在2013年至2014年间3度领罚，而利安达所更夸张，从2012年到2017年，六年间一气吞下6张罚单！

会所四宗罪 VS 问责风暴，“饭碗被砸”怪不得别人

证监会表示，审计和评估机构在执业过程中不能勤勉尽责集中表现为：一是独立性缺失，审计、评估机构与委托方存在影响公正履职的利益关系；二是执行准则不到位，审计、评估程序流于形式，基本程序执行不到位，获取审计证据、评估资料不充分；三是职业怀疑不足，在计划和实施审计、评估工作中，不能保持必要的职业怀疑，对于异常情况甚至舞弊迹象不予有效识别或应对；四是职业判断不合理，形成的关于审计、评估事项处理意见背离会计处理和资产评估的基本原则。

2017年3月24日，证监会新闻发言人表示，在市场化、法治化、国际化的改革背景下，证监会始终高度重视对审计、评估机构的监管，通过规范监管行为、创新监管方式、提高监管效能，不断强化审计、评估机构的主体责任，逐步完善事中事后监管机制，深化依法全面从严监管，维护市场秩序，提高资本市场会计信息质量，保护投资者合法权益。2017年6月9日，证监会强调，将会强化中介机构责任，严厉打击利润操纵、欺诈发行、包装上市、虚假披露等行为，从严监管。

2018年6月12日，中国证监会发行监管部再发出告知函，包括立信、兴华、致同、大华、瑞华、众华在内的六大会计师事务所因正被证监会立案调查，发行部和上市部将暂不受理上述六家会所提交的申报材料。业内人士指出，这表明监管层正在加大对中介机构的问责力度。

行政处罚之外，来自市场的惩罚已步步逼近失信者。财源在线注意到，通化金马曾在6月21日公告：鉴于瑞华会计师事务所存在可能因为其他处罚事项而影响本次重大资产重组顺利推进的情形，因此公司不排除未来更换会计师事务所的可能性。而就在8月10日，鲍斯股份公告称，董事会决定变更本次收购绍兴西爱西尔数控科技有限公司股权的审计机构，将瑞华会计师事务所换为中汇会计师事务所。至此，8月份以来已有至少5家上市公司改聘重组审计机构，刚刚受罚的立信所成为最大输家，先后被步森股份、利达光电、绿景控股、道氏技术4大上市公司客户“弃用”。

看来，比起百万千万罚单，“饭碗被端”才真正具有震慑力。对那些不称职的市场中介机构，财源在线想送一句话：好自为之，且行且珍惜！