在税收业务中，有各种各样的税收优惠，包括不征税，减免税，退税，即征即退等各种方式。那么对企业来说，是不是每一项税收优惠都是有益的呢？不尽然，这里面需要仔细的税收筹划，举两个简单的例子。
一，增值税的公益性捐赠。
根据财税〔2015〕27号规定：1.自2014年8月3日起，对单位和个体经营者将自产、委托加工或购买的货物，通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门捐赠给受灾地区的，免征增值税、城市维护建设税及教育费附加。2.自2014年8月3日起，对企业、个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向受灾地区的捐赠，允许在当年企业所得税前和当年个人所得税前全额扣除。
假设某企业，捐赠售价为100元的产品，税率为17%，设产品相关进项为a。
如果享受增值税免税优惠和所得税优惠，则捐赠金额为100元，需要转出进项为a*0.17。此时需要缴纳的税款为：a*0.17*（1+0.07+0.03+0.02）=a*0.17*1.12 ，所得税营业外支出100元，全额扣除。
如果不享受增值免税优惠，但享受所得额免税优惠，则捐赠金额为117元，营业外支出117元，全额扣除，需要缴纳税款为：（17-a*0.17）*1.12
这里，如果当（17-a*0.17）*1.12
计算得a>50，也就是说对于物料成本较高，产品增值率较低的企业，在税收实务中，还是交税来的实在。
但是，放弃免税是有政策风险的。根据《财政部、国家税务总局关于增值税纳税人放弃免税权有关问题的通知》，（财税〔2007〕127号）：纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。暂行条例实施细则：纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税。
二，所得税的不征税收入。
对于软件企业，财税[2011]100号《关于软件产品增值税政策的通知》，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。
财税[2012]27号，符合条件的软件企业按照财税[2011]100号规定，取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。
初看，企业取得退税款，可以作为税收优惠的不征税收入，不作为企业收入，税对企业有利的。
但是，条款规定，资金必须用于研发和扩大生产，软件企业扩大生产是不需要多少钱的，那么就用于研发吧。
这里要注意了：所得税实施条例28条，企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。 同时，企业研发费用是可以加计50%扣除。
如果企业享受了不征税收入优惠100元，在计算所得税的时候，此100元不可以扣除，所得税税额+25元。如果企业放弃优惠，计算100元营业外收入，所得税+25元，企业研发费用加计扣除，可以扣除150元，税额减少-37.5元，税额净减少-12.5元。
如果这笔支出用于扩大再生产呢？不计算加计扣除，企业计100元营业外收入，所得税+25元，然后支出100元进行扣除，所得税-25元，不亏不赚。
所以，这里无论怎么算，享受税收优惠都不划算。那么，放弃税收优惠，还需要去税局备案写说明么？那多麻烦。
2012年第15号《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》，企业取得的不征税收入，凡未按照财税[2011]70号文规定进行管理的，比如，未对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算，则应作为企业应税收入计入应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。这样，就不需要跑一趟税务局了。
