个人所得税征缴是个关键

个人所得税征缴是个关键
2021年04月15日 10:28 蓝海经济观察

作者:沈奇 杨政

1.边缘化的个人所得税

近年来,个人所得税收入占税收收入比重大致在7%附近,个人所得税收入增长也十分不明显,2019年,伴随个税改革,个人所得税收入还出现25.1%的下降。与个人所得税大体维持在2017年水平不同,GDP增速与居民人均可支配收入增速除去2020年都平稳增长,分别保持在6%与8%之上。

2.我国税收征缴制度与个税税率

个人所得税法规定的各项个人所得的范围有:

也就是说,我国的个税征收方式是按综合所得与分类所得相结合的方式征收的。

这其中,居民个人的综合所得,以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额,为应纳税所得额。

伴随着个人所得税改革,2019年开始对个税进行汇算清缴,即计算上一年度最终应纳税额,再减去上一年度已预缴税额,得出应退或应补税额,然后向税务机关申报并办理退税或补税。

由于存在这种按分类所得征收,对工薪阶层的所得往往可以做到严格征税,相应扣除项目却不够细化;相对应的是,对于资本利得税、房产出租出售等收入却多有漏洞,此外,部分特殊人群的灰色收入也基本无法纳入征缴。这不仅使得个税收入流失严重,且背离优化收入再分配结构的初衷。

3.居民收入与富豪的增长

数据来源:国家统计局

从人均可支配收入增长上看,2016年之后,实际增长(扣除价格因素)大抵保持在5-7%,增速有下降趋势,2020年受疫情影响实际增长萎缩到2.1%。

数据来源:福布斯

根据《福布斯》发布的全球亿万富豪榜(净资产超10亿美元),中国上榜人数近10年快速攀升,2020年,中国(包括内地及港澳台地区)总富豪人数达到745人并首次高于美国的724人。北京在2020年新增了33位亿万富翁,总数达到了100位,高出纽约市的亿万富翁总数99位,排名全球第一。这部分人群的税单应该重点关注。

此外值得注意的是,在2020年,仅重要股东减持套现的金额就达到了6556亿元;2020年全国二手房交易金额也达7.3万亿元(增长8.1%),可是这部分的资本利得税去哪里了?

工薪阶层的收入增长已经放缓,但非工薪阶层的收入还在大幅增长。个税应尽可能从工薪阶层身上转移出去,补齐对非工薪阶层的征收漏洞,个税增长的空间还很大。

4.间接税比重太高

在欧美等多数国家,直接税占比多在在70%-90%之间,而2020年,我国仅增值税与消费税两项占比就达到54.02%,间接税负占比非常大,使得很多税收只能从流量中征税,很难触及广泛的自然人。

由于所得税收入分享比例按中央分享60%,地方分享40%执行。地方对所得税征收积极性不高,通过所得税减免的方式招商引资较多,反倒推动了对土地财政的依赖。

财政部部长助理欧文汉在今年4月7日国新办发布会上表示,“十四五”时期,要健全地方税、直接税体系,适当提高直接税比重。事实上,重要的是税收征管机制的演进,直接税可以直达广泛的自然人,使自然人具备纳税意识,而非免费搭车。

税负不是越少越好,而是要通过税收使本地区提供更好的公共产品与制度保障上进行竞争,而非通过税收减免等方式牺牲地区发展潜力的方式上进行竞争。首先应该把该征的个税征回来,取消各种减免税特别是个税的土政策。

5、结语

增加直接税比重确实是税收改革正确的大方向,将个人所得税划给地方,并督促地方补齐各种征收漏洞,有助于相当程度上解决地方政府财政收入不足的问题。

个人所得税征缴的优化重点应当是让工薪阶层少缴税,让食利阶层多负担,不妨先从上市公司实际控制人、演艺名人等高收入群体公布纳税记录开始。

(全文完)

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