“监管机构对企业的税务稽查主要集中于通过“税收洼地、阴阳合同、关联交易”等手段的逃避税，另外稽查重点还包括税收优惠享受的有效性、骗取退税、个税偷逃、虚假申报等等方面。”对于企业税务相关的合规监管重点，TI verse特邀专家、普华永道税务与商务咨询合伙人刘燕表示。
另外在企业股权激励相关税务管理方面，刘燕认为股权激励方案在设计初期需充分考量税务影响，否则员工背负高昂税费可能导致激励效果大打折扣。
对于企业全生命周期的税务管理与合规风险，老虎ESOP与TI verse特邀专家、普华永道税务与商务咨询合伙人刘燕进行了深度沟通，从实操视角为企业税务管理提供支持。
以下为专访实录：
企业实施股权激励时会遇到有哪些常见的税务问题？应如何应对解决？
刘燕：很多企业在设计实施股权激励方案时，尤其在创业初期设计相关的股权激励方案时，往往忽略了股权激励的涉税问题需要做好合理的税务规划。因此，在股权激励方案实施过程中，员工作为激励对象面临高昂税负（或后期经内部审查后才发现潜在的高昂税负）而使得激励效果大打折扣。
非上市公司在股权激励实施过程中的税务问题常体现在对股权激励未及时进行相应的税务处理、不同激励工具下的涉税判断（计税价格、计税成本、计税时点和计税方式等）、上市前股权架构重组引致的股权激励结构的调整及其涉税问题等（如境外红筹上市过程中股权激励结构的调整、股权代持关系的解除等）、是否适用股权激励相关的税收优惠待遇、股权支付的费用能否在企业所得税税前扣除、外汇和税务备案问题等。
A股上市公司和境外上市公司的股权激励的涉税问题除了与非上市公司相似的上述问题外，则更多因不同的上市规则下对股权激励方式有既定要求和框架，涉税处理相对清晰，而相关的外汇和税务备案工作也须严格执行。
建议企业在实施股权激励方案时应当提前考虑并重视税务方面的影响，必要时应当聘请专业的税务顾问，在股权激励方案的设计和实施时充分结合税务的考量要素，以达到管控税务风险的同时优化税务处理的效果。
税务稽查的重点都有哪些方面？企业应在哪些方面进行自我审查？
刘燕：税收监管方面，中国税务机关采纳了宽严相济的精准化监管，针对不同风险等级的群体，给予不同程度的监管。所谓的“宽”体现在推出“首违不罚”的处理方式，即对于首次违规且主动改正的纳税人予以机会，不予行政处罚，以及允许纳税信用评价修复的特定情况。
而所谓的“严”则体现在对逃避税收问题多发的行业、地区和人群，适当提高抽查比例，同时对利用“税收洼地”、“阴阳合同”和关联交易等手段逃避税的行为，加大防控和监查力度。随着税收监管数字化程度的不断提升，税务机关的征管能力大大加强，纳税人将受到更多精准化的税收监管。
结合我们近年来税务实务的观察，常见的税务稽查重点包括：税收优惠享受的有效性（例如高新技术企业资质的有效性、研发费用加计扣除的优惠政策、软件企业的相关优惠政策等）、是否存在骗取退税风险（例如2022年4月1日大规模留抵退税政策实施以来税务稽查部门对骗取留抵退税违法行为的核查；打击骗取出口退税的行为等）；发票管理（例如是否存在虚开发票）；转让定价的合理合法性（例如是否利用关联交易进行认为的利润操纵行为）；个人所得税的偷逃税行为；虚假申报涉税行为等等。
作为企业的管理者或相关财税负责人员，应当定期审视企业自身的税务合规情况，建立内控制度，定期参与专业培训以提高企业从业人员的专业水平及执业敏感度；同时可通过定期的税务台账的数据分析，甚至借助于相关财务系统或税务系统的数据分析，定期监控关键的涉税指标，系统性的排查潜在的税务风险。
目前我国的税收优惠体系是什么样的？哪些领域是税收优惠政策的重要关注点？
刘燕：近年来国家持续推进和完善减税降费的相关优惠政策，推出了一系列针对增值税、企业所得税、契税、土地增值税等减税降费政策；同时，持续护航创新创业、技术研发的税收政策；此外，为支持区域性经济（如海南自由贸易港、经济合作区）的发展，促进更全面的开放，也推出了多个创新举措。例如，针对制造业企业的研发费用加计扣除比例提升至100%，并延续了一些税收优惠政策，如西部大开发企业所得税优惠，契税和土地增值税等优惠政策。
此外，国家亦高度重视小微企业、个体工商户发展，出台了一系列税费支持政策，持续加大减税降费力度，助力小微企业和个体工商户降低经营成本、缓解融资难题。组合式税费支持政策包括了小微企业增值税期末留抵退税、增值税小规模纳税人阶段性免征增值税、科技型中小企业研发费用企业所得税100%加计扣除、小型微利企业减免企业所得税等等多大数十项的优惠举措。
企业初创期，除了普惠式税收优惠，符合条件的增值税小规模纳税人、小型微利企业、个体工商户，特殊群体创业或者吸纳特殊群体就业还能享受特殊的税费优惠。同时，国家还对扶持企业成长的科技企业孵化器、大学科技园等创业就业平台，创投企业、金融机构、企业和个人等给予税收优惠。
对于中小企业和新经济企业而言，可以通过梳理自身的经营情况，进行合理的业务规划，结合自身的业务发展争取相关的优惠资质，以合理地享受税收优惠政策。此外，亦需要注意避免盲目进行短期税收套利行为。
对股东而言，股权转让领域有哪些常见的税务问题？
刘燕：从股东、创始人股东的角度而言，与股权转让相关的税务问题主要体现在股权转让双方在股权转让过程中所涉及的企业所得税和个人所得税的相关涉税问题，例如是否按相关税法规定完成相关的税务申报义务、股权转让的对价是否按合理的公允对价进行税务申报、针对一些特殊的股权转让交易（例如股权代持关系的解除、对赌条款的兑付、股权激励涉及的股权转让行为等）的涉税问题、交易过程中的相关涉税条款的拟定和执行问题、不同交易结构下所涉及的不同税务处理等等。
提示公司管理层应当审慎管理股权交易过程中的涉税问题，建议管理层在启动股权转让的初期应当引入专业的法律和税务顾问，对交易过程中所涉及的法律及涉税问题进行全面的分析，以寻求交易结构的合理优化。
股东、创始人签订转让协议时聘请相应法律顾问，谨慎处理合同条款的法律问题同时关注个税缴纳风险。
企业并购事务应如何避免税务纠纷？
刘燕：企业在进行并购重组的规划时，建议聘请专业的尽调团队对拟并购目标企业进行不同维度的尽职调查（如财务尽调、税务尽调等），以详细审视目标公司在日常经营税务的税务不合规风险。
为规避并购后可能产生的相关纠纷，可视乎已发现的税务问题的具体情况，在并购前寻求一定的整改方案并要求目标公司予以执行和整改；对于暂无法短期内解决的税务问题应通过协议约束的方式（如免责及保证条款。）与交易对手方进行相关约定。此外，针对并购过程中交易双方的税务责任与义务以及税款的承担责任等，应当通过交易文件进行清晰的约定。
不同资本市场对企业的税务审查有什么不同？企业应如何应对？
刘燕：对于不同资本市场而言，上市企业的税务核查监管都是重点关注的合规问题。对于企业自身运营的税务合规情况，尤其是上市准备期内的税务遵从情况，均是资本市场核查的重点。不同资本市场也会结合企业上市过程中因所处上市板块的涉税问题予以侧重，例如境内上市企业的股改过程中的个人股东涉税问题、境内重组和境内持股平台导致的税务问题；境外上市企业的红筹架构搭建和重组过程中的涉税问题等。
建议企业上市准备期内应提前对拟上市主体的税务合规情况进行全面的健康检查，尽早梳理历史期间是否存在少缴、漏缴税金风险，必要时做好相应的税务整改工作，以符合资本市场对税务合规的监管要求。
红筹架构搭建过程中，企业应留意哪些涉税问题和风险？
刘燕：视乎于其未来资本市场和板块选择的情况，企业可考虑是否需要搭建相应的红筹架构。如果搭建红筹架构，企业应考虑如何针对现有的股权架构进行适当的调整和架构重组，以符合境外红筹上市的要求。在架构搭建过程中，通常需要涉及较多的税务问题和考量，包括：红筹重组过程中的涉税问题、资金筹措过程中的税务成本、红筹架构下未来股息的分派所涉及的税务成本、关联交易的合理性和规划、海外公司的搭建成本和税务规划等。建议企业在红筹重组过程中应当聘请专业的税务顾问对相关问题进行全面的税务分析和合理规划。
全球化跨国经营的背景下，在海外进行业务拓展应如何做好税务规划？
刘燕：对于走出去企业，建议在进行海外的业务拓展时，制定合理的税务管理策略，结合自身的对外投资形式，充分了解业务拓展所在国的税法环境，从而做到依法合规纳税并降低税务风险。同时应当提前考虑并设计合理的投资控股架构和业务交易规划，并同时结合自身业务的安排，应当针对必要的关联交易进行合理的规划和定价安排，并合理利用和享受税收协定待遇。此外，走出去企业作为中国企业，应当应遵守国内税法的相关要求，管控国内税的相关合规风险（例如涉税事项报告和申报义务等）。
