新加坡将对该国年营业额7.5亿欧以上的跨国企业实施15%最低实际税率

2月16日，新加坡副总理兼财政部长黄循财在发布2024财政年预算案声明时宣布，从2025年起，新加坡政府将对母公司设在新加坡、全球年营业额在7.5亿欧元以上的大型跨国企业实施15%的最低实际税率。声明表示，在新加坡营运的大型跨国企业须为其在新加坡获得的盈利缴纳国内补足税，使得有效税率达15%。其实这个问题在2023年2月14日发布的2023财政年预算案声明中，早已宣布上述措施。现在只不过是再次提及时间表。

我们先了解一下政策出台背景：

2021年新加坡总理李显龙总结在意大利出席G20峰会的行程并接受本地媒体访问时，对G20同意对跨国公司征收最低15％的公司税发表看法。G20在此次领导人峰会上核准，从2023年起，向大型跨国公司征收15％的全球最低公司税率。条例适用于全球营收超过7亿5000万欧元的企业。按照这项由经济合作与发展组织（OECD）推动促成的国际税收制度改革，跨国公司也须在业务所在地纳税，而不仅是总部所设的国家。上述两项调整将对新加坡产生不利影响。首先，税率奖励作为新加坡吸引跨国企业的工具之一，它的有效性将减少。其次，像新加坡这类以枢纽经济为主的小型经济体，也将失去部分公司税收入。新加坡目前约有1800家跨国企业的营收至少7亿5000万欧元，大多数的有效公司税率都低于15％，因此它们预计会受全球新税改的影响。李显龙说，各大经济体是以全球最低公司税率形成统一阵线，增加对具影响力企业的谈判优势，缓解相互间的税率竞争。但他认为，国家和跨国企业之间的互动性质本质上不会改变，各个国家会寻找其他途径，增加吸引力，以得到他们想要的投资和项目。”新加坡副总理兼财政部长黄循财在星期二（2月14日）下午发布的2023财政年预算案声明中，宣布上述措施。

全球反税基侵蚀规则：

全球反税基侵蚀规则是全球反税基侵蚀（简称GloBE）规则和国内补足税（简称DTT）。黄循财说：我们的企业税务制度会受到BEPS 2.0影响。BEPS 2.0第二支柱将对大型跨国公司征收15％的全球最低有效税率。目前，许多司法管辖区还未宣布其实施计划。从国际上看，第二支柱的部分主要参数要在今年确定下来，其他参数仍在讨论之中。”近日，近欧盟宣布，从2024年开始，分阶段实施BEPS 2.0第二支柱。英国和瑞士等司法管辖区也表达了同样的意向。黄循财说，随着国际税制逐步落实，预计2025年之后才能了解其带来的全面影响。新加坡政府计划从2025年起实施第二支柱，统一对大型跨国公司征收的全球最低有效税率。

国内补足税：

新加坡也将从2025年起，实施国内补足税，将跨国企业在新加坡的有效税率补足至15％。”他指出，新加坡将继续与跨国公司沟通，在调整任何税务规则或计划之前，给予足够充足的通知时间。BEPS指的是跨国公司利用国际税收规则存在的不足，以及各国税制的差异和漏洞，减少其在全球的总体税负，甚至达到双重不征税的效果，侵蚀各国税基。两年前，为应对这个问题，经济合作与发展组织（OECD）推出BEPS 2.0框架，BEPS 2.0第二支柱规定，向年营业额为7亿5000万欧元（10亿7000万新元）的跨国公司征收15％的最低有效税率。

目前受影响的是母公司设在新加坡、全球年营业额在7.5亿欧元以上的大型跨国企业。其他企业暂时未受影响，新加坡仍然是全球热门的公司注册首选地，尤其是中国企业出海的第一站，东南亚中心。

注册新加坡公司所需材料：

1.公司名称：新公司的名称必须先获得ACRA批准。新加坡公司必须是英文名或拼音名。

2.董事：公司须委任至少一名本地董事（本地董事包括：新加坡公民、永久居民PR），可使用挂名董事。可根据需要委任任意数量的本地和外国董事。董事资历要求：年满18岁，没有破产或犯罪记录。董事不需要是股东。

3.股东：私人有限公司可设置1至50名股东，股东可以是本地或外国的个人或实体。公司成立后，您可以发行或转让股份给股东。如果一家私人公司的股东不超过20人，且没有其他企业直接或间接持有该公司股份，则被视为私人豁免公司（EPC）。若符合小型公司的条件，EPC可豁免审计。

4.公司秘书：根据《新加坡公司法》第171条文，在公司成立后6个月内必须聘请合格的持牌公司秘书。该秘书将负责后续向ACRA申报年报、财税报表等工作。秘书必须获得ACRA的牌照，是居住在新加坡的自然人，不能由公司唯一的董事或股东兼任。

5.实缴资本：至少1新元，可随时增加金额。新加坡公司不使用授权资本，而是发行普通股、优先股或其他股份。

6.注册地址：必须提供本地商业地址作为公司注册地，可选择挂靠其他公司注册地。

注册所需时间：

普通私人有限公司的注册时间为5-7天，公共担保有限公司的注册时间为10-15天。

注册后获得的材料：

1.ACRA发放的公司Bizfile（与中国国内的企业执照类似），里面包含以下信息：公司名称和注册号码、公司前称（如有）、成立日期、主要业务、实缴资本、注册地址、股东详情、董事详情、公司秘书详情。

2.股东股份登记册

3.公司章程

4.公司印章公司注册后，可开设公司银行账户、租用办公室或设置电话和网络账户。

需要注意的问题：

1.餐厅、教育机构、旅游公司、金融服务（银行等）、货物进出口、职业中介等特殊行业，需要在公司注册前申请相应的牌照。

2.新加坡的公司材料，如董事和股东档案可以通过ACRA付费购买，公开透明。

3. 外国人不可自行注册公司，须委托有资质的公司进行办理。

4. 即使没住在新加坡，股东也可以在全球任何一处经营您的新加坡公司，并使用旅游签证在新加坡短期逗留。

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