当下，我国正在着力建立生育补贴制度，加大个税抵扣力度，进一步减轻老百姓养娃负担。
国务院办公厅近日印发《关于加快完善生育支持政策体系推动建设生育友好型社会的若干措施》（以下简称《若干措施》），强调建立生育补贴等制度，要求落实好3岁以下婴幼儿照护、子女教育个人所得税专项附加扣除政策，加大个人所得税抵扣力度。
个人所得税法的第七次修订设立了子女教育、赡养老人、住房贷款利息、住房租金、继续教育、大病医疗6项专项附加扣除，2022年新增3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除，2023年又提高3岁以下婴幼儿照护、子女教育、赡养老人3项专项附加扣除标准。自2023年1月1日起，3岁以下婴幼儿照护、子女教育专项附加扣除标准由现行每孩每月1000元提高到2000元。简而言之，每个孩子从出生到完成学历教育，其父母每个月可以在税前扣除2000元，每年2.4万元，这些扣除可以由父母双方分别享受，也可以由其中一方享受。
在加大生育支持的政策方向下，未来二孩、三孩家庭在个税抵扣方面会有更多支持措施吗？
《若干措施》指出，要加大个人所得税抵扣力度。有业内人士建议，对于3岁以下婴幼儿照护、子女教育设置差异化的专项附加扣除标准。比如，对于二孩、三孩给予更高额度的扣除标准。再比如，针对子女不同的教育阶段，设置差异化扣除标准。
对此，中信证券首席经济学家明明在接受《金融时报》记者采访时表示，如果家庭中有符合条件的二孩或三孩，可以享受更多的个税扣除额度，能够更好地反映不同家庭的负担，体现税收公平原则，并发挥个税对收入分配的调节作用。
“差别化提高扣除标准可以更精准地反映家庭在不同子女数量和教育阶段的实际负担，从而更有效、更精准地减轻家庭经济压力。这种差别化的扣除标准不仅能够更公平地分配税收负担，还能在一定程度上鼓励生育，支持家庭教育。”明明同时强调，差别化扣除标准政策在具体实施时需要进行详细的政策设计和评估，以确保政策的公平性和可操作性。
不过，目前中国取得综合所得的人员中，无需缴纳个税的人员占比超过七成，在剩余不到三成的实际缴税人员中，60%以上仅适用3%的最低档税率。也就是说，纳税人能从提高专项附加扣除标准中获得的好处，取决于他本身适用的个税税率。
“专项附加扣除政策对于个人的影响与个人所处税率有关，高收入人群由于税率更高，因此受该政策的优惠力度更大，这事实上带来了政策实施效果和公平性等一系列问题。”中国银行研究院研究员叶银丹对《金融时报》记者表示。有专家提出，可以考虑把3岁以下婴幼儿照护、子女教育专项附加扣除，改为个税抵免，也就是说直接从纳税人应当缴纳的个税中扣除。叶银丹表示，这样能够直接从应缴纳个税额度中扣除抵免额度，该额度不受个人税率的影响，人人获得的政策优惠额度相同，能够使得中低收入人群对该政策的获得感更强，有助于将税收减免用在刀刃上，发挥出更好的政策效果。
无论采取何种减税方式鼓励生育，财政承受能力都是需要考虑的因素之一。财政部近日发布的数据显示，前三季度，全国税收收入131715亿元，同比下降5.3%，主要受去年同期中小微企业缓税入库抬高基数、去年年中出台的减税政策翘尾减收等特殊因素，以及工业生产者出厂价格持续下降等影响。其中，个人所得税下降4.9%，主要受去年年中出台的提高个人所得税专项附加扣除标准政策翘尾减收等影响。
明明表示，增加婴幼儿照护和子女教育专项附加扣除短期可能会带来财政收入的减少，但我国财政具备较强的韧性，可以通过多种方式实现财政收支平衡。此外，从长期来看，这一政策可以减轻家庭负担、鼓励生育和教育投资，可以促进人口增长和劳动力素质提升，进而推动经济发展，从长期来看将会带来财政收入的提升。
